企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃-全文預(yù)覽
【正文】 計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試 的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 V C V a T TW 檢查 10 個(gè)月長(zhǎng)的會(huì)計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 ? 根據(jù)交易測(cè)試的結(jié)果，我認(rèn)為購貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。對(duì)受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費(fèi)用 ? L 管理費(fèi)用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 61 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測(cè)試 [B310]設(shè)計(jì)的結(jié)果 。 收款循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ， 7 ，8 ， 9 ， 10 。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 57 購貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗(yàn)收單 ?8964 將運(yùn)費(fèi)錯(cuò)誤地歸為辦公費(fèi) ?9215 訂貨單缺少授權(quán) ?9686 驗(yàn)收單和發(fā)票相隔 6星期 58 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ： 缺少記錄的這項(xiàng)差異是由行政人員疏忽造成的 。 55 購貨和付款循環(huán) ? 號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試 ： — 檢查 1月 、 4月和 6月所有的現(xiàn)金支出日記帳 ，注意到所有支票已按編號(hào)順序記錄入帳 。 （ 追查發(fā)票的過帳和付款 ） ? + — 追查發(fā)票金額到購貨日記帳和驗(yàn)收單，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。 ? — 還注意到支票日期一般在發(fā)票日期之后兩周到一個(gè)月 。 ? Δ— 檢查相關(guān)訂貨單 （ 附在已付款發(fā)票和驗(yàn)收單之后 ） 的 合理性 ? — 查證支出得到核準(zhǔn)，貨物已經(jīng)收到。 TW 47 案例分析 縱橫國(guó)際 48 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模： ? 金額單位系統(tǒng)抽樣將會(huì)用來測(cè)試購貨循環(huán) ? — 根據(jù) X4年 12月 31日的年末資料 ， 重要性水平初步被評(píng)估為 $4， — 必須參加測(cè)試的截止到 X5年 10月 31日止的 10個(gè)月的全部購貨金額為 $339， 49 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模 $339， = ≈ 85 $4, ? 被選中的第一張支票號(hào)碼為 8678， 系統(tǒng)選樣以支票累加金額每隔 $4000的支票作為樣本 50 購貨和付款循環(huán) ? 對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如： 支票號(hào)碼＃ 8690，日期是 X5/01/03， 收款人是 Finishes Ltd.， 支票金額 124,831，帳戶代碼 1510，帳戶名稱存貨。 2 ．選擇 100 張 裝運(yùn)單 銷售發(fā)票 作為樣本并追查裝運(yùn)記錄至存貨記錄。 44 銷售和收款循環(huán) ? 匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù) B 220 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 銷售和收款循環(huán) * W/ P 執(zhí)行人 備注 審計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 ① ① 43 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán) ， 這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的 。 缺少信用授權(quán)。 所有貸項(xiàng)通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 39 銷售和收款循環(huán) ? 號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳 已檢查下述兩天的銷售日記帳 ， 注意到所有項(xiàng)目按序列示 ， 沒有重復(fù) ， 也沒有其他錯(cuò)誤 。 ? — 追查全部現(xiàn)金銷售到進(jìn)帳單存根 。 37 銷售和收款循環(huán) ? 對(duì)現(xiàn)金銷售而言： ? 不執(zhí)行 D和 R， 另外兩個(gè)審計(jì)程序： ? △ — 追查 X5年 1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符 。 36 銷售和收款循環(huán) ? R — 追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄 。 ? — 復(fù)核永續(xù)盤存制中的成本減少額的計(jì)算；根據(jù)永續(xù)盤存制記錄中的單位成本 （ 購買 ） 確定 ， 減少的金額是合理的 。 33 銷售和收款循環(huán) ? －如果
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