企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)
【正文】 5．不適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表信息 8％ 6．其他各種各樣的技術(shù) 20％ 27 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷(xiāo)售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據(jù)銷(xiāo)售日記帳） 28 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風(fēng)險(xiǎn)）－ 10％ ?EPDR（ 預(yù)期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 29 屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 30 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個(gè) ? 銷(xiāo)售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機(jī)選擇的起點(diǎn)為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 31 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如： 銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷(xiāo)售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 32 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計(jì)程序 ?S－ 檢查銷(xiāo)售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關(guān)勞務(wù)稅和省級(jí)銷(xiāo)售稅的計(jì)算，測(cè)試總額的準(zhǔn)確性。 16 AICPA SAS 78 ? 1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布＜審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)＞，并從 1997年 1月起取代 1988年發(fā)布的 SAS 55。 ? L — 將銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售價(jià)格與為打印出來(lái)的某一特定月份的經(jīng)過(guò)授權(quán)的商品價(jià)目表核對(duì)相符 。 ? — 將現(xiàn)金銷(xiāo)售欄縱向加總 ， 并追查至總帳 （ 銀行存款 、 收入 ） 。 （ 還將所有數(shù)據(jù)加總 ， 并追查總額至總帳 。 缺少貸項(xiàng)通知單授權(quán)。 TW 銷(xiāo)售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。執(zhí)行的審計(jì)程序如下： 51 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? E — 檢查實(shí)際已付訖支票 ， 檢查支票的真實(shí)性和背書(shū)的正確性 。 而且訂貨單日期 、 驗(yàn)收單日期和發(fā)票日期都是合理的 。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購(gòu)貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 購(gòu)貨循環(huán) + + 1 ．復(fù)核購(gòu)貨日記帳、總帳和應(yīng)付帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 ? 所有科目的控制風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)為 M 65 案例分析 凱華公司 66 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試： ?復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項(xiàng)的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務(wù)，查證分類(lèi)的適當(dāng)性 ?其它審計(jì)程序作為年末長(zhǎng)期債務(wù)帳戶(hù)測(cè)試的一部分來(lái)執(zhí)行 67 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)： ? L 現(xiàn)金 ? H 應(yīng)付票據(jù) ? H 長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù) ? M 應(yīng)付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 68 籌資和償還循環(huán) ? M 應(yīng)付股利 ? M 長(zhǎng)期資產(chǎn) ? H 關(guān)聯(lián)方 ? M 利息費(fèi)用 ? 由于只進(jìn)行了有限的交易測(cè)試，無(wú)法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴(lài)。 在工作底稿第 280頁(yè)完成 ? 3． 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 購(gòu)貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴(lài) 。 54 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? B — 檢查日期的合理性 。 52 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? V— 追查支票金額到實(shí)際發(fā)票 。 V + P TW 45 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 ? L/M/H ? L
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