企業(yè)財務管理編制計劃-文庫吧在線文庫
【正文】 5．不適當?shù)嘏敦攧請蟊硇畔? 8％ 6．其他各種各樣的技術 20％ 27 銷售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳） 28 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風險）－ 10％ ?EPDR（ 預期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 29 屬性抽樣統(tǒng)計樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 30 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個 ? 銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機選擇的起點為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 31 銷售和收款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 銷售發(fā)票號碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 32 銷售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計程序 ?S－ 檢查銷售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關勞務稅和省級銷售稅的計算，測試總額的準確性。 16 AICPA SAS 78 ? 1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布＜審計準則公告第 78號＞，并從 1997年 1月起取代 1988年發(fā)布的 SAS 55。 ? L — 將銷售發(fā)票上的銷售價格與為打印出來的某一特定月份的經(jīng)過授權的商品價目表核對相符 。 ? — 將現(xiàn)金銷售欄縱向加總 ， 并追查至總帳 （ 銀行存款 、 收入 ） 。 （ 還將所有數(shù)據(jù)加總 ， 并追查總額至總帳 。 缺少貸項通知單授權。 TW 銷售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。執(zhí)行的審計程序如下： 51 購貨和付款循環(huán) ? E — 檢查實際已付訖支票 ， 檢查支票的真實性和背書的正確性 。 而且訂貨單日期 、 驗收單日期和發(fā)票日期都是合理的 。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復核購貨日記帳、總帳和應付帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 ? 所有科目的控制風險均設為 M 65 案例分析 凱華公司 66 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進行有限的交易測試： ?復核所有債務發(fā)行事項的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務，查證分類的適當性 ?其它審計程序作為年末長期債務帳戶測試的一部分來執(zhí)行 67 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負債表和損益表帳戶的控制風險： ? L 現(xiàn)金 ? H 應付票據(jù) ? H 長期應付票據(jù) ? M 應付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 68 籌資和償還循環(huán) ? M 應付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關聯(lián)方 ? M 利息費用 ? 由于只進行了有限的交易測試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對于這些測試結果對余額測試的性質 、 范圍和時間的影響進行評價 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 54 購貨和付款循環(huán) ? B — 檢查日期的合理性 。 52 購貨和付款循環(huán) ? V— 追查支票金額到實際發(fā)票 。 V + P TW 45 銷售和收款循環(huán) ? 結論 ? 根據(jù)交易測試結果 ， 審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風險是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結論 ? L/M/H ? L
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1