企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 財(cái)務(wù) 預(yù)算 全面 預(yù)算 預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn) 一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn) ?全方位滲透的管理 ?全員參與的管理 ?全過程監(jiān)控 ?全量化 二、預(yù)算控制的性質(zhì) ?基于業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)預(yù)算 ?預(yù)算的價(jià)值鏈特征 價(jià)值創(chuàng)造控制鏈： 價(jià)值創(chuàng)造業(yè)務(wù) 鏈： 感性的，物理的（中層以下） 理性的，抽象的（高層與財(cái)務(wù)） 預(yù)算是管理，管理的終極目標(biāo)是降低不確定性，提高企業(yè)運(yùn)作的自由控制度。 ? ? ? 算草案 ? 5. 上一級(jí)對(duì)下一級(jí)報(bào)送上來(lái)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、調(diào)整、審定和匯總，直至形成單位總體預(yù)算草案。 缺 點(diǎn) ? ，效率不高。 ? ，上報(bào)上級(jí)。 缺 點(diǎn) ? 高管不提出目標(biāo)，不分解預(yù)算指標(biāo)，不利于各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的活動(dòng)統(tǒng)一到戰(zhàn)略上。 缺 點(diǎn) ? 高管不提出目標(biāo)，不分解指標(biāo)，不提出要求，不利于各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的活動(dòng)統(tǒng)一到戰(zhàn)略上，不利于資源配置。 ①處在成長(zhǎng)期的企業(yè) ②市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè) ③生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè) 以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn) ①提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)綜合盈利水平； ②使企業(yè)每位員工明確自己應(yīng)盡的責(zé)任和與此掛鉤的利益，極大限度地調(diào)動(dòng)了員工的主動(dòng)性、積極性。 ②也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽略新產(chǎn)品的開發(fā)。 ①市場(chǎng)銷路很好、產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè) ②以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè) ③訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn) 有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。 ①母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團(tuán)公司 ②處在成熟期的企業(yè) ③所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè) 預(yù)算編制方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 固定預(yù)算 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)因素而編制預(yù)算的方法。 編制的工作量較大，而且技術(shù)要求高。 （ 1）容易導(dǎo)致增減的隨意性，使預(yù)算偏離實(shí)際； （ 2）容易導(dǎo)致一些不合理的成本費(fèi)用項(xiàng)目得以續(xù)存； （ 3）容易導(dǎo)致新增預(yù)算項(xiàng)目被忽視。這種方法可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上；（ 2）有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)各方有效的降低費(fèi)用，提高資金的使用效果和合理性；（ 3） 有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預(yù)算，在其他時(shí)間采用增量預(yù)算。 適用于那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)比較穩(wěn)定、預(yù)算執(zhí)行過程中不會(huì)出現(xiàn)較大偏差的單位。 （ 3）有助于發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)控功能，提高預(yù)算的監(jiān)控效果。 預(yù)算管理技術(shù)水平較高、信息化程度也較高的大型企業(yè)。 對(duì)預(yù)算作用的理解程度 預(yù)算編制的成熟程度 市場(chǎng)環(huán)境的確定程度 企業(yè)規(guī)模和組織單元 組織目標(biāo)及目標(biāo)體系 組織目標(biāo) 預(yù)算是基于組織目標(biāo)的資源配置和控制活動(dòng)，配置和控制企業(yè)的資源 必須 以企業(yè)的組織目標(biāo)為思考和行動(dòng)的起點(diǎn)。長(zhǎng)期與短期，穩(wěn)定與變異，這是企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度 制定當(dāng)年組織目標(biāo)時(shí)，必須同時(shí)考慮并兼顧的基本狀況。無(wú)論以誰(shuí)為制定起點(diǎn)，從制定到批準(zhǔn)確認(rèn)的流程基本 一致 董事會(huì) 凈資產(chǎn) 每股收益 稅前利潤(rùn) 歷史平均 歷史最好 本期實(shí)際 可 比同行 本企業(yè) 未來(lái)預(yù)測(cè) 預(yù)期目標(biāo) 執(zhí)行管理層 目標(biāo)規(guī)劃、計(jì)劃 預(yù)算平衡 確定 反饋 市場(chǎng)機(jī)會(huì)與資源的平衡：損益預(yù)測(cè) 當(dāng) 企業(yè)組織目標(biāo)初步 設(shè)定 后，接下來(lái)要解決的就是如何根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)形成預(yù)測(cè)損益表，以 尋求市場(chǎng) 機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的平衡，尋找并確定企業(yè)層次可執(zhí)行的期望目標(biāo)。損益表上承企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ，下 啟部門分解子目標(biāo)，是算的起點(diǎn)，也是算的終點(diǎn)。 企業(yè)目標(biāo)的價(jià)值標(biāo)的是利潤(rùn)，所有作用于該標(biāo)的的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)價(jià)值鏈 。 ABC 公司 20 XX 年度目標(biāo)損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 按上年度銷售水平 ） 33285其中 ： A 產(chǎn)品 24990模糊預(yù)測(cè) B 產(chǎn)品 6945精確執(zhí)行 C 業(yè)務(wù) 750 應(yīng)基于營(yíng)銷系統(tǒng)的認(rèn)可D 業(yè)務(wù) 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 按上年成本降低 10 % ） 20824原材料 1518輔助材料 2656其他材料 4445 基于成本率確定直接人工 760 成本基本邊界 （ 筐 ）制造費(fèi)用 11445主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 12461管理費(fèi)用 （ 比上年實(shí)際減 400 萬(wàn)元 ） 5240營(yíng)業(yè)費(fèi)用 398財(cái)務(wù)費(fèi)用 672營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 7495補(bǔ)貼收入 1000投資收益 （ 增加 400 萬(wàn)元 ） 900稅前利潤(rùn) 9395所得稅 1409稅后利潤(rùn) 7986二、 目標(biāo)分解、計(jì)劃、資源配置及 鏈接 當(dāng)公司目標(biāo)損益表確定之后，需要將目
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