企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃(文件)
【正文】 收入 ) 16％ 2．高估資產(chǎn) ? (不含由于收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的高估 ) 50％ 26 美國(guó) COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究 ? 高估現(xiàn)存的資產(chǎn) 37％ 記錄不存在的資產(chǎn)或不屬于自己的資產(chǎn) 12％ 應(yīng)記入費(fèi)用的資產(chǎn)予以資本化 6％ 3．低估費(fèi)用或負(fù)債 (不含已資本化的費(fèi)用 )18％ 4．挪用或貪污資產(chǎn) 12％ 5．不適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表信息 8％ 6．其他各種各樣的技術(shù) 20％ 27 銷售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳） 28 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風(fēng)險(xiǎn)）－ 10％ ?EPDR（ 預(yù)期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 29 屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 30 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個(gè) ? 銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機(jī)選擇的起點(diǎn)為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 31 銷售和收款循環(huán) ? 對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如： 銷售發(fā)票號(hào)碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 32 銷售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計(jì)程序 ?S－ 檢查銷售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關(guān)勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅的計(jì)算，測(cè)試總額的準(zhǔn)確性。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應(yīng)收帳款、商品勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅）。 35 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性 （ 在明細(xì)帳中 ） 。 ? — 追查進(jìn)帳單副件至 銀行對(duì)帳單 。 38 銷售和收款循環(huán) ? E — 追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 40 銷售和收款循環(huán) ?貸項(xiàng)通知單 檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在 $100以上 。 41 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 缺少顧客授權(quán)。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應(yīng)收帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 在W/P280頁(yè)完成 ? 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? — 核對(duì)所有細(xì)節(jié) — 確保支票已由銀行付訖 。 ? — 查證發(fā)票的真實(shí)性 ， 將所有金額和詳細(xì)情況與支票副聯(lián)核對(duì)相符 ， 以保證發(fā)票數(shù)字是正確的 ， 也經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)膶徟透犊?。 53 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? T— 追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符 。 ? I — 追查發(fā)票詳細(xì)情況至存貨的永續(xù)盤存記錄 ， 核對(duì)已購(gòu)貨物的所有細(xì)節(jié) ， 包括說(shuō)明 、 成本和數(shù)量 。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 59 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 購(gòu)貨和付款循環(huán) * W/P 執(zhí)行人 備注 審
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