企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及編制-文庫吧在線文庫
【正文】 二、集權(quán)為主，適當(dāng)分權(quán) 特 點 “一上二下”編制模式 編制過程 ? ，并根據(jù)各級預(yù)算責(zé)任單位的實際情況對總的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐級分解。 ? 預(yù)算責(zé)任單位 對預(yù)算管理產(chǎn)生消極情緒。 適用對象 ? 大中型單位 難 點 ? ？ ? ，保證預(yù)算的準(zhǔn)確、合理和可行性。 ? 、調(diào)整、審定本單位預(yù)算。 ①處在成熟期的企業(yè) ②長期以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè) ③短期內(nèi)以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè) 優(yōu)點 缺點 適用范圍 以目標(biāo)成本為編制起點 ①促使企業(yè)不斷降低成本，提高盈利水平； ②有助于企業(yè)采取低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場競爭能力。 ①處在衰退期的企業(yè) ②財務(wù)困難的企業(yè) ③認(rèn)同“財務(wù)管理的核心是現(xiàn)金流量管理”這個理念的企業(yè) 以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤率為編制起點 ①有利于提升所有者和經(jīng)營者對整個公司計劃和控制的能力； ②有利于極大限度地調(diào)動各個職能部門及其員工的主動性、積極性，有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo) 。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 增量預(yù)算 以基期（一般是上期）各個預(yù)算項目的實際數(shù)或估計數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境可能發(fā)生的變化，對各個預(yù)算項目的基期實際數(shù)或估計數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整后形成預(yù)算期的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 工作量很大。 （ 1）有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。 預(yù)算編制過程 一、預(yù)算編制的基礎(chǔ)與起點 預(yù)算編制的時間安排 企業(yè)編制預(yù)算， 首先要確定 編制的時間。抽象的企業(yè)目標(biāo)一旦轉(zhuǎn)化為指標(biāo)或任務(wù)，每個目標(biāo)就都 有了相對 獨立的明確標(biāo)的和清晰邊界 ：由于 各目標(biāo)之間的邏輯關(guān)聯(lián)性，所以 必須把 這些目標(biāo)群作為一個完整的體系看待 。股東 利益的最大化，組織目標(biāo)的最優(yōu)化，轉(zhuǎn)化 為投入產(chǎn)出 的價值最優(yōu)，就 必須對收入的 期望和機(jī)會與企業(yè)的資源進(jìn)行初次平衡。 宗 旨任 務(wù) 及 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 目 標(biāo)經(jīng) 營 目 標(biāo)經(jīng) 營 計 劃分 目 標(biāo) 意 外 計 劃經(jīng) 營 策 略執(zhí) 行 計 劃部 門 預(yù) 算公 司 預(yù) 算公司治理框架資 源 與 目 標(biāo) 和 計 劃 的 鏈 接財 務(wù) 與 業(yè) 務(wù) 的 結(jié) 合表 示 最 高 績 效組織目標(biāo)、計劃、預(yù)算鏈接路徑 ? 4個環(huán)節(jié)：組織目標(biāo)、分解目標(biāo)、公司預(yù)算、部門預(yù)算： ? 2個鏈接：資源與 4標(biāo)和 II劃的鏈接；財務(wù)與業(yè)務(wù)的鏈接。 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 毛利 主營業(yè)務(wù)成本 其他 業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤（虧損） 其他 業(yè)務(wù)利潤（虧損） 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 資源配置 營業(yè)利潤（虧損） 稅前利潤（虧損） 上述價值鏈分解中的資源配置領(lǐng)域，無論是成本還是費用，若從財務(wù)和預(yù)算角度看，可以繼續(xù)分解為八大類投入要素：物料投入、設(shè)備增加、人工費用、制造費用、營銷費用、管理費用、研究開發(fā)項目費用、財務(wù)費用。多算勝 ，少算不勝，而況于無算乎。 戰(zhàn)略目標(biāo)的一般特點是長期和穩(wěn)定：實施期間較長，對企業(yè)運營產(chǎn)生 的影響 是長期的，相對穩(wěn)定。 （ 2）預(yù)算“年度”與會計年度不一致，容易造成預(yù)算監(jiān)控、考評、獎懲所需的信息與會計信息脫節(jié)。 定期預(yù)算的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計期間相一致，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 零基預(yù)算 根據(jù)預(yù)算項目在預(yù)算期內(nèi)的實際需要和現(xiàn)實的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實際數(shù)或估計數(shù)為基數(shù)）來合理確定預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 一般只適用于那些業(yè)務(wù)量基本不發(fā)生波動或者波動程度很小的預(yù)算項目的預(yù)算，如折舊費用預(yù)算、攤銷費用預(yù)算、辦公費用預(yù)算等 彈性預(yù)算 按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種不同的業(yè)務(wù)量水平，編制出各種不同業(yè)務(wù)量水平下相關(guān)預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 ①降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競爭優(yōu)勢。 適用對象 高度分權(quán)模式下大型多級法人單位 預(yù)算編制流程 一 ? 以目標(biāo)銷量為起點的編制流程 二 ? 以目標(biāo)利潤為起點的編制流程 三 ? 以目標(biāo)成本為起點的編制流程 四 ? 以目標(biāo)產(chǎn)量為起點的編制流程 五 ? 以目標(biāo)現(xiàn)金流量為起點的編制流程 六 ? 以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤率為起點的編制流程 一、以 目標(biāo)銷量為起點的編制流程 確定目標(biāo)銷量 成本費用預(yù)算 采購預(yù)算 管理預(yù)算 預(yù)計利潤表 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)測銷量 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 二、以目標(biāo)利潤為起點的編制流程 確定目標(biāo)利潤 成本費用預(yù)算 采購預(yù)算
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