【正文】 年度預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1 月 2 月 3 月 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 2022 年度預(yù)算 2022 年度預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4 月 5 月 6 月 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 2022 年度預(yù)算 2022 年度預(yù)算 第三季度 第四季度 第一季度 第二季度 7 月 8 月 9 月 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 預(yù)算總數(shù) 執(zhí)行預(yù)算 執(zhí) 行結(jié)果 差異分析 修訂預(yù)算 執(zhí)行預(yù)算 執(zhí)行結(jié)果 差異分析 修訂預(yù)算 （三）逐季分月滾動(dòng)方式 五、采用滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 首先建立一支訓(xùn)練有素的預(yù)算管理隊(duì)伍，并配備信息化程度較高的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。 第七節(jié) 概率預(yù)算法 一、概率預(yù)算法的概念和特點(diǎn) ? （一）概念 ? 概率預(yù)算法是指借助概率論的原理，在編制預(yù)算時(shí) 充分考慮業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的可能性及其概率 ，根據(jù)各種業(yè)務(wù)量的可能值及其對(duì)應(yīng)的概率計(jì)算出業(yè)務(wù)量的期望值，再根據(jù)業(yè)務(wù)量的期望值來(lái)確定預(yù)算數(shù)，并同時(shí) 計(jì)算業(yè)務(wù)量期望值的標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù) ，借以 評(píng)價(jià) 這個(gè)預(yù)算的 風(fēng)險(xiǎn)大小 的一種預(yù)算編制方法。 二、概率預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ? （一）優(yōu)點(diǎn) ? 考慮了業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的多種可能性及其概率的大小，能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)較大的情形對(duì)預(yù)算編制的要求。 ? 由于只根據(jù)業(yè)務(wù)量期望值來(lái)編制一個(gè)與該期望值相關(guān)的各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，因而它不能反映各種業(yè)務(wù)量水平下相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的不同預(yù)算水平，不利于全面了解各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的各種可能的結(jié)果。 ? n ? E ＝ ∑XiPi ? i=1 方差 ? 方差是用來(lái)表示隨機(jī)變量與期望值之間的離散程度的一個(gè) 數(shù) 值。 ? （二）業(yè)務(wù)量的變動(dòng)引起相關(guān)的價(jià)格和成本也發(fā)生變動(dòng)。試采用概率預(yù)算法編制該公司 A產(chǎn)品 2022年的銷(xiāo)售及利潤(rùn)預(yù)算。 銷(xiāo)售情形 概率 銷(xiāo)量 單位 售價(jià) 單位 變動(dòng)成本 固定成本 樂(lè)觀 15 000 12 5 20 000 正常 10 000 10 6 悲觀 7 000 8 7 表 413 某公司 A產(chǎn)品 2022年銷(xiāo)量、價(jià)格、成本變動(dòng)水平及概率表 ? （ 1）以概率為權(quán)數(shù)計(jì)算銷(xiāo)量及其相關(guān)的價(jià)格和成本的期望值 ? 銷(xiāo)量期望值 = 15 000 +10 000 +7 000 =10 900 ? 單位售價(jià)期望值 = 12 +10 +8 = ? 單位變動(dòng)成本期望值 = 5 +6 +7 = ? （ 2）根據(jù)銷(xiāo)量及其相關(guān)的價(jià)格和成本的期望值編制利潤(rùn)預(yù)算 ? 利潤(rùn)預(yù)算數(shù) =10 900 （ ） 20 000=26 870 ? （ 3）計(jì)算銷(xiāo)量及其相關(guān)的價(jià)格和成本期望值的標(biāo)準(zhǔn)差及其系數(shù)（略） 五、采用概率預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 首先，根據(jù)業(yè)務(wù)量可能值及其概率計(jì)算出來(lái)的期望值也不可靠，據(jù)此而編制的預(yù)算也不可靠。 預(yù)算方法 特點(diǎn) 適用項(xiàng)目舉例 固定預(yù)算法 以固定業(yè)務(wù)量為編制基礎(chǔ)（預(yù)期可實(shí)現(xiàn)水平 折舊費(fèi)用預(yù)算、辦公費(fèi)用預(yù)算、攤銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算 彈性預(yù)算法 按可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制一系列的預(yù)算 成本、利潤(rùn)預(yù)算項(xiàng)目 定基預(yù)算法 以上期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整 變化較小的原有預(yù)算項(xiàng)目 零基預(yù)算法 以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 變化較大的經(jīng)常性預(yù)算項(xiàng)目 非經(jīng)常性預(yù)算項(xiàng)目 重大或特殊的預(yù)算項(xiàng)目 定期預(yù)算法 以一會(huì)計(jì)年度作一個(gè)預(yù)算期 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定、無(wú)重大偏差的單位 滾動(dòng)預(yù)算法 始終保持 12個(gè)月或 4個(gè)季度的預(yù)算期 管理技術(shù)水平較高，信息化程度較高的單位 概率預(yù)算法 針對(duì)具有不確定性的項(xiàng)目，估計(jì)各種發(fā)生情況的概率，計(jì)算出期望值 能夠比較可靠地判斷業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的可能性及其概率的那些預(yù)算項(xiàng)目。 ? 假定企業(yè)預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有 700 000元，要求分析每一成本費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額。經(jīng)過(guò)充分論證得出：上述業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)以外的成本費(fèi)用項(xiàng)目都不能再壓縮，必須得到全額保證。再次，采用概率預(yù)算法還要注意改進(jìn)單位的管理技術(shù)、提高單位的管理水平。2022年的銷(xiāo)量、單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本的變動(dòng)水平和概率如表 413所示。 四、概率預(yù)算法的應(yīng)用舉例 ? （一）業(yè)務(wù)量變動(dòng)不引起相關(guān)的價(jià)格和成本發(fā)生變動(dòng) ? 例 10：某公司采用概率預(yù)算法編制 A產(chǎn)品的銷(xiāo)售及利潤(rùn)預(yù)算，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前市場(chǎng)預(yù)測(cè)， A產(chǎn)品單位售價(jià)與銷(xiāo)量無(wú)直接關(guān)系，單位變動(dòng)成本與銷(xiāo)量亦無(wú)直接關(guān)系。Pi ? i=1 標(biāo)準(zhǔn) 差 ? 標(biāo)準(zhǔn)差也叫 標(biāo)準(zhǔn)離差或 均方差 , 是方差的平方根 , 其計(jì)算公式為 : ? n ? σ＝ ∑（ Xi－ E） 2 ? （三）適用范圍 ? 能夠比較可靠地判斷業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的可能性及其概率的那些預(yù)算項(xiàng)目。 ? 概率預(yù)算法不是編制一組預(yù)算，而是編制一個(gè)預(yù)算，因此，其預(yù)算編制環(huán)節(jié)的工作量要比彈性預(yù)算法少。這個(gè)特點(diǎn)需要建立在兩個(gè)條件的基礎(chǔ)之上， 一是必須可靠地獲得業(yè)務(wù)量的可能值，二是必須可靠地估計(jì)各種業(yè)務(wù)量可能值所對(duì)應(yīng)的概率 。再次，要根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、管理幅度大小、管理鏈條長(zhǎng)短、信息化水平和整體管理水平的高低來(lái)選擇有效的預(yù)算滾動(dòng)方式。 在財(cái)務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算最適合于編制連續(xù)的滾動(dòng)預(yù)算。 ? （二）缺點(diǎn) ? （ 1） 采用動(dòng)態(tài)預(yù)算法會(huì)大大增加預(yù)算管理的工作量，使預(yù)算管理工作變得更加煩瑣。 ? （二）特點(diǎn) ? 其特點(diǎn)主要有： 預(yù)算期的連續(xù)性、時(shí)間跨度的固定性、預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)性、預(yù)算編制的追加性。 三、采用定期預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 首先 要注意提高預(yù)算編制的質(zhì)量，只有預(yù)算編制準(zhǔn)確了，執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差的可能性才會(huì)很小，需要實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)調(diào)整和修正的次數(shù)也才會(huì)變少；而且，只有預(yù)算編制準(zhǔn)確了， “ 期末狂歡現(xiàn)象 ” 才能得到杜絕。 ? （三）適用范圍 ? 定期預(yù)算法是被各類(lèi)單位廣泛運(yùn)用的一種預(yù)算編制方法。此外，由于定期預(yù)算法只定期在年末編制一次預(yù)算，所以，它還有助于減少預(yù)算編制的工作量和降低整個(gè)預(yù)算管理的復(fù)雜程度。 （ 20＋ 10）＝ 5(萬(wàn)元 ) 五、采用零基預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 第一，要正確選擇適合采用零基預(yù)算法的預(yù)算項(xiàng)目； ? 第二，要準(zhǔn)確掌握外部市場(chǎng)信息和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息，為編制零基預(yù)算提供準(zhǔn)確可靠的信息來(lái)源； ? 第三，要合理制定各項(xiàng)資源的消耗定額，為編制零基預(yù)算提供科學(xué)的參考依據(jù)和控制標(biāo)準(zhǔn)； ? 第四，要認(rèn)真分析有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要，并評(píng)估這種實(shí)際需要的現(xiàn)實(shí)可行性，為合理安排預(yù)算資金提供可靠、充分的事實(shí)依據(jù)。另外，對(duì)廣告貨和培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行成本－效益分析后得知： 1元廣告費(fèi)可以帶來(lái) 20元利潤(rùn)，而 1元培訓(xùn)費(fèi)只可帶來(lái) 10元利潤(rùn)。 （ 200+400+400） ]= 85 000（元） 調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi) = 425 000 [ 400247。 四、零基預(yù)算法的應(yīng)用舉例 ? 例 9： C公司擬采用零基預(yù)算法對(duì)歷年嚴(yán)重超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接費(fèi)用項(xiàng)目編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算，以有效地降低費(fèi)用開(kāi)支水平。 2．預(yù)算編制機(jī)構(gòu)對(duì)此進(jìn)行成本 —— 效益分析，做出各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支合理性判斷，并提出零基管理理念下的預(yù)算指標(biāo)草案。 既能壓縮費(fèi)用支出 ， 又能將有限的資金用在最需要的地方 ， 不受前期預(yù)算的影響 ， 能促進(jìn)各部門(mén)精打細(xì)算 、 合理使用資金 。 ? 二是合理確定增減調(diào)整的幅度。 2022年公司要求銷(xiāo)售收入要在上年的基礎(chǔ)上提高20%，銷(xiāo)售費(fèi)用率要在上年的基礎(chǔ)上降低 10%。 140 000=（元） ? 其次，根據(jù)公司下達(dá)的成本降低目標(biāo)計(jì)算確定 2022年的單位工時(shí)制造費(fèi)用目標(biāo)如下： ? （ 1－ 5%） =（元） ? 最后，根據(jù) 2022年的單位工時(shí)制造費(fèi)用目標(biāo)和預(yù)計(jì)的勞動(dòng)工時(shí)計(jì)算確定 2022年制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)如下： ? 180 000=42750（元） ? 以上三個(gè)步驟的計(jì)算過(guò)程可以組合在以下公式計(jì)算： ? （ 35 000247。 三、定基預(yù)算法的基本原理 ? （一）確定適合采用定基預(yù)算法的預(yù)算項(xiàng)目 ? （二）確定增減調(diào)整的幅度 ? （三）確定預(yù)算數(shù)、編制預(yù)算 四、定基預(yù)算法的應(yīng)用舉例 ? 例 6：某公司第一生產(chǎn)車(chē)間 2022年 11月編制 2022年的制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，根據(jù) 11個(gè)月的實(shí)際發(fā)生數(shù)估計(jì) 2022年整個(gè)車(chē)間的制造費(fèi)用為 35 000元，勞動(dòng)工時(shí)為 140 000工時(shí)。預(yù)算期增減變動(dòng)的百分比） ? 預(yù)算期的預(yù)算數(shù)＝基期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù) 177。采用固定預(yù)算