財務(wù)預(yù)算的編制方法-文庫吧
2024-12-22 23:28 本頁面
【正文】 費） （檢驗人員的工資） （打的費） （累進計件工資） 指在預(yù)計的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平分別計算各項預(yù)算值，匯總列入一個預(yù)算表格。 優(yōu)點： 不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本 缺點： 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法來計算 “ 實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本 ” ，比較麻煩。 （四）編制方法舉例 ? 例 3：某公司第一車間 200 年 1月份的人工工時正常為 50 000工時，彈性范圍為 40 00060 000工時，該月各項固定性制造費用和變動性制造費用的相關(guān)資料如表 44所示 業(yè)務(wù)量（人工工時） 正常 50 000，變動范圍 40 000～ 60 000 費 用 項 目 固定性制造費用總額 單位變動性制造費用（元 /工時） 輔助材料 輔助人員工資 檢驗員工資 維修費 水電費 管理人員工資 保險費 折舊費 設(shè)備租金 6 000 1 500 15 000 5 000 9 000 12 000 合 計 48 500 根據(jù)上述資料編制該車間該月份人工工時分別為正常水平的 80%、90%、 100%、 110%、 120%時的制造費用預(yù)算。 分析：本例中，制造費用總額 =固定性制造費用 +單位變動性制造費用 人工工時，即 y=a+bx。根據(jù)這個公式編制該車間 1月份制造費用預(yù)算如表 45所示： 直接人工小時 40 000 45 000 50 000 55 000 60 000 生產(chǎn)能力利用（ %） 80% 90% 100% 110% 120% 變動成本項目 輔助材料 輔助工人工資 檢驗員工資 混合成本項目 維修費 水電費 固定成本項目 管理人員工資 保險費 折舊費 設(shè)備租金 40 000 12 000 18 000 10 000 21 500 14 000 7 500 41 000 15 000 5 000 9 000 12 000 45 000 13 500 20 250 11 250 23 250 15 000 8 250 41 000 15 000 5 000 9 000 12 000 50 000 15 000 22 500 12 500 25 000 16 000 9 000 41 000 15 000 5 000 9 000 12 000 55 000 16 500 24 750 13 750 26 750 17 000 9 750 41 000 15 000 5 000 9 000 12 000 60 000 18 000 27 000 15 000 28 500 18 000 10 500 41 000 15 000 5 000 9 000 12 000 制造費用預(yù)算 102 500 109 250 116 000 122 750 129 500 ? 表 45中： ? （ 1）變動成本項目 =（ ++） 人工工時 ? （ 2）混合成本項目 =（ 6000+1500） +（ +） 人工工時 ? （ 3）固定成本項目 =15000+5000+9000+12022=41000 ? （ 4）制造費用總額 =48500+ 人工工時 ? 其中： ? （ 1）輔助材料項目 = 人工工時 ? （ 2）輔助人員工資項目 = 人工工時 ? （ 3）檢驗員工資項目 = 人工工時 ? （ 4）維修費項目 =6000+ 人工工時 ? （ 5）水電費項目 =1500+ 人工工時 ? （ 6）管理人員工資項目 =15000 ? （ 7）保險費項目 =5000 ? （ 8）折舊費項目 =9000 ? （ 9）設(shè)備租金項目 =12022 ? 思考： 當(dāng)實際業(yè)務(wù)量為 48000個工時，按實際業(yè)務(wù)量來計算的預(yù)算成本為多少？ ? 固定成本總額 =41000（元） ? 變動成本總額 =（ ++） 48000 ? =48000（元） ? 混合成本（用插值法逐項計算）： 維修費： 45000 15000 48000 X 50000 16000 150 00160 00450 00500 00150 00X450 00480 00 ?X=15600（元） 同理可算出水電費 =8700（元） 按實際業(yè)務(wù)量計算的預(yù)算成本總額=41000+48000+15600+8700=113300（元） ? 例 4：乙公司預(yù)算年度某產(chǎn)品銷售量變動的范圍在 40 000～ 60 000件之間，銷售單價為 15元，單位變動成本 9元，固定成本總額 100 000元。試編制該公司銷售量彈性的間距為 5 000件時的年度利潤預(yù)算。 銷售量 40 000 45 000 50 000 55 000 60 000 銷售單價 15 15 15 15 15 單位變動成本 9 9 9 9 9 銷售收入 600 000 675 000 750 000 825 000 900 000 減：變動成本 360 000 405 000 450 000 495 000 540 000 邊際貢獻 240 000 270 000 300 000 330 000 360 000 減：固定成本 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 營業(yè)利潤 140 000 170 000 200 000 230 000 260 000 ? 例 5：某公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品，某年度正常的銷售收入為 15 000萬元，加權(quán)平均變動成本率為 60%，固定成本為 3 500萬元。試編制該公司銷售收入的彈性范圍為正常銷售收入的 80%～ 120%、彈性間距為 10%時的年度利潤預(yù)算。 正常銷售收入的百分比 80% 90% 100% 110% 120% 銷售收入 12 000 13 500 15 000 16 500 18 000 減：變動成本（ 60%） 7 200 8 100 9 000 9 900 10 800 邊際貢獻（ 40%） 4 800 5 400 6 000 6 600 7 200 減：固定成本 3 500 3 500 3 500 3 500 3 500 利潤總額 1 300 1 900 2 500 3 100 3 700 五、采用彈性預(yù)算法應(yīng)注意的問題 ? 采用彈性預(yù)算法應(yīng)該注意 兩個問題： ? 一是變動項目和固定項目劃分的合理性。 ? 二是彈性范圍的合理性和業(yè)務(wù)量可能值的可靠性。 六、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法的簡單比較 ? 七、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法的相關(guān)習(xí)題 1.[多選題 ]用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點是（ ）。 A．不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與實際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，控制成本比較方便 B．階梯成本和曲線成本需用數(shù)學(xué)方法修正為直線 C．評價和考核實際成本時往往需要使用插補法計算實物量的預(yù)算成本 D．不以成本性態(tài)分析為前提 /人工工時，固定成本預(yù)算數(shù) 500元，人工工時 480工時混合成本的預(yù)算數(shù) 490元，人工工時 540工時混合成本的預(yù)算數(shù) 544元。實際人工工時 500工時，則按實際人工工時計算的預(yù)算總成本為多少？ ? 固定成本總額 =500（元） ? 變動成本總額 = 500 ? =750（元） ? 混合成本（用插值法逐項計算）： 維修費： 480 490 500 X 540 544 490544480540490X480500 ?X=508（元） 按實際業(yè)務(wù)量計算的預(yù)算成本總額 =500+750+508=1758（元） 2022年分季度預(yù)計 A產(chǎn)品的銷售量分別是 100噸、 120噸、 150噸和130噸，銷售單價為每噸 1萬元，預(yù)計銷售貨款當(dāng)季收回 80%，其余 20%下一季度收回，預(yù)算年度的期初應(yīng)收賬款余額為零。采用固定預(yù)算法編制銷售預(yù)算。 項目 單位 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 A產(chǎn)品銷售量 噸 銷售單價 萬元 銷售收入 萬元 1季度現(xiàn)收 萬元 2季度現(xiàn)
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