【正文】 法 一、定期預算法的概念和特點 ? （一）概念 ? 定期預算法又稱靜態(tài)預算法，是以一個會計年度作為一個固定的、獨立的預算期，每年定期在年末編制下一年度預算的一種預算編制方法。 （ 200+400+400） ]= 170 000（元） 調 整 后 的 廣 告 費 = 425 000 [ 400247。 3．企業(yè)預算編制機構組織各預算執(zhí)行部門對零基預算草案進行可行性論證。 第四節(jié) 零基預算法 一、零基預算法的概念和特點 ? （一）概念 ? 零基預算法是根據預算項目在預算期內的實際需要和現(xiàn)實的可行性，以零為基數（而不是以前期的實際數或估計數為基數）來合理確定預算項目的預算數的一種預算編制方法。 140 000） （ 1－ 5%） 180 000＝ 42 750（元） ? 例 7：承例 6，假設該公司該車間 2022年估計發(fā)生的 35 000元制造費用中，有 28 000元屬于變動性制造費用，有 7 000元屬于固定性制造費用，公司給該車間下達的變動性制造費用的降低目標為6%，其它條件不變，試重新計算確定該車間2022年制造費用的預算數。 調整額 二、定基預算法的優(yōu)缺點與適用范圍 ? 優(yōu)點： 編制方法比較簡單，可減少編制工作量。 六、固定預算法和彈性預算法的簡單比較 ? 七、固定預算法和彈性預算法的相關習題 1.[多選題 ]用列表法編制的彈性預算，主要特點是（ ）。 分析：本例中，制造費用總額 =固定性制造費用 +單位變動性制造費用 人工工時，即 y=a+b ? 適用范圍： 適用于業(yè)務量水平可能會發(fā)生較大變動的企業(yè)或其某些預算項目。 ? 例 2：承例 1， M公司預算年度某產品變動成本預算如表42所示： 表 42 M公司預算年度某產品變動成本預算表（金額單位：元） ? 假設該產品預算期實際銷量為 60 000件，實際變動成本為 510 000元，其中直接材料 190 000元，直接人工 155 000元，變動性制造費用和變動性銷售及管理用 165 000元，單位變動成本為 ，試根據實際成本資料和預算成本資料編制該公司的成本業(yè)績報告并進行差異分析。 ? （二）特點 ? 不考慮預算期內業(yè)務量水平出現(xiàn)多種結果的可能性 ? 采用固定預算法編制出來的預算只有一個預算 二、固定預算法的優(yōu)缺點及適用范圍 ? （一）優(yōu)點 ? 簡單易行，而且編制出來的預算只有一個預算而不是一組預算，因此預算編制的工作量比較少 。根據上述資料，按照正?？蓪崿F(xiàn)的銷售量水平用固定預算法編制該公司預算年度的利潤預算。這時，編制出來的預算能夠適應多個業(yè)務量水平的一組預算。 ? 按成本性態(tài)分類，可以將成本分為： ? 固定成本 ? 變動成本 ? 混合成本 （話費） （檢驗人員的工資） （打的費） （累進計件工資） 指在預計的業(yè)務量范圍內將業(yè)務量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務量水平分別計算各項預算值，匯總列入一個預算表格。試編制該公司銷售收入的彈性范圍為正常銷售收入的 80%～ 120%、彈性間距為 10%時的年度利潤預算。 ? 特點： 在基期實際數 或估計數 的基礎上增減調整。根據公司下達的成本降低目標，該車間 2022年制造費用要在 2022年的基礎上降低 5%，試計算確定該車間 2022年度制造費用的預算數 。 ? 分析： ? 銷售收入預算數 =1 000 （ 1+20%） =1 200（萬元） ? 銷售費用預算數 =1 200 5% （ 110%） =54（萬元） ? 本例中，如果銷售費用不完全屬于變動費用，則需按照例 7所介紹的辦法計算確定 2022年銷售費用的預算數。 而且在重新評價各個預算項目的實際需要、進而確定各個預算項目的預算數時，可能會存在一定程度的主觀性，給預算協(xié)調機構帶來一定的協(xié)調障礙。 費 用 項 目 預 算 金 額 業(yè)務招待費 勞動保護費 職工培訓費 辦公費 廣告費 保險費 175 000 125 000 80 000 100 000 300 000 150 000 合 計 930 000 表 48 C公司某年度預計銷售及管理費用開支表（單位：元） ? 經過充分論證，上述費用中，勞動保護費、辦公費和保險費屬于不可避免的重點項目，必須全額保證；業(yè)務招待費、職工培訓費和廣告費屬于不可避免的非重點項目，需進行成本效益分析后再酌情安排，分析情況見表 49所示： 費用項目 費用金額 收益金額 職工培訓費 業(yè)務招待費 廣告費 100 100 100 200 400 400 表 49 C公司某年度有關預算項目成本效益分析表（單位：元） 假定 C公司上述六項費用可安排的資金只有 800 000元，試編制這六項費用的預算。 廣告費資金＝ 15 20247。 ? 定期預算法還有可能導致資源的浪費。 再次， 要培育健康的預算管理心態(tài)，提倡開源節(jié)流的良好風尚，增強各級預算管理單位和人員的全局觀念，對年末剩余的預算控制額度要嚴加控制，有效防止 “ 期末狂歡現(xiàn)象 ” 的發(fā)生。 ? （ 3）對預算管理的技術水平和信息化程度要求較高，適用性較差。 第七節(jié) 概率預算法 一、概率預算法的概念和特點 ? （一）概念 ? 概率預算法是指借助概率論的原理，在編制預算時 充分考慮業(yè)務量水平變動的可能性及其概率 ，根據各種業(yè)務量的可能值及其對應的概率計算出業(yè)務量的期望值，再根據業(yè)務量的期望值來確定預算數，并同時 計算業(yè)務量期望值的標準差和標準差系數 ，借以 評價 這個預算的 風險大小 的一種預算編制方法。 ? 由于只根據業(yè)務量期望值來編制一個與該期望值相關的各個預算項目的預算，因而它不能反映各種業(yè)務量水平下相關預算項目的不同預算水平，不利于全面了解各個預算項目的各種可能的結果。 ? （二）業(yè)務量的變動引起相關的價格和成本也發(fā)生變動。 銷售情形 概率 銷量 單位 售價 單位 變動成本 固定成本 樂觀 15 000 12 5 20 000 正常 10 000 10 6 悲觀 7 000 8 7 表 413 某公司 A產品 2022年銷量、價格、成本變動水平及概率表 ? （ 1）以概率為權數計算銷量及其相關的價格和成本的期望值 ? 銷量期望值 = 15 000 +10 000 +7 000 =10 900 ? 單位售價期望值 = 12 +10 +8 = ? 單位變動成本期望值 = 5 +6 +7 = ? （ 2）根據銷量及其相關的價格和成本的期望值編制利潤預算 ? 利潤預算數 =10 900 （ ） 20 000=26 870 ? （ 3）計算銷量及其相關的價格和成本期望值的標準差及其系數（略） 五、采用概率預算法應注意的問題 ? 首先，根據業(yè)務量可能值及其概率計算出來的期望值也不可靠，據此而編制的預算也不可靠。 ? 假定企業(yè)預算年度對上述費用可動用的財力資源只有 700 000元，要求分析每一成本費用項目的預算金額。再次，采用概率預算法還要注意改進單位的管理技術、提高單位的管理水平。 四、概率預算法的應用舉例 ? （一）業(yè)務量變動不引起相關的價格和成本發(fā)生變動 ? 例 10：某公司采用概率預算法編制 A產品的銷售及利潤預算，根據歷史經驗和當前市場預測， A產品單位售價與銷量無直接關系，單位變動成本與銷量亦無直接關系。 ? （三）適用范圍 ? 能夠比較可靠地判斷業(yè)務量水平變動的可能性及其概率的那些預算項目。這個特點需要建立在兩個條件的基礎之上， 一是必須可靠地獲得業(yè)務量的可能值，二是必須可靠地估計各種業(yè)務量可能值所對應的概率 。 在財務預算中，現(xiàn)金預算最適合于編制連續(xù)的滾動預算。 ? （二）特點 ? 其特點主要有： 預算期的連續(xù)性、時間跨度的固定性、預算調整的動態(tài)性、預算編制的追加性。 ? （三）適用范圍 ? 定期預算法是被各類單位廣泛運用的一種預算編制方法。 （ 20＋ 10）＝ 5(萬元 ) 五、采用零基預算法應注意的問題 ? 第一，要正確選擇適合采用零基預算法的預算項目； ? 第二，要準確掌握外部市場信息和內部經營信息，為編制零基預算提供準確可靠的信息來源； ? 第三，要合理制定各項資源的消耗定額，為編制零基預算提供科學的參考依據和控制標準； ? 第四，要認真分析有關預算項目在預算期內的實際需要，并評估這種實際需要的現(xiàn)實可行性，為合理安排預算資金提供可靠、充分的事實依據。 （ 200+400+400） ]= 85 000（元） 調