【正文】 法 一、定期預(yù)算法的概念和特點(diǎn) ? （一）概念 ? 定期預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是以一個(gè)會(huì)計(jì)年度作為一個(gè)固定的、獨(dú)立的預(yù)算期，每年定期在年末編制下一年度預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。 （ 200+400+400） ]= 170 000（元） 調(diào) 整 后 的 廣 告 費(fèi) = 425 000 [ 400247。 3．企業(yè)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)組織各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)零基預(yù)算草案進(jìn)行可行性論證。 第四節(jié) 零基預(yù)算法 一、零基預(yù)算法的概念和特點(diǎn) ? （一）概念 ? 零基預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基數(shù)）來(lái)合理確定預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 140 000） （ 1－ 5%） 180 000＝ 42 750（元） ? 例 7：承例 6，假設(shè)該公司該車間 2022年估計(jì)發(fā)生的 35 000元制造費(fèi)用中，有 28 000元屬于變動(dòng)性制造費(fèi)用，有 7 000元屬于固定性制造費(fèi)用，公司給該車間下達(dá)的變動(dòng)性制造費(fèi)用的降低目標(biāo)為6%，其它條件不變，試重新計(jì)算確定該車間2022年制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)。 調(diào)整額 二、定基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍 ? 優(yōu)點(diǎn)： 編制方法比較簡(jiǎn)單，可減少編制工作量。 六、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法的簡(jiǎn)單比較 ? 七、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法的相關(guān)習(xí)題 1.[多選題 ]用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)是（ ）。 分析：本例中，制造費(fèi)用總額 =固定性制造費(fèi)用 +單位變動(dòng)性制造費(fèi)用 人工工時(shí)，即 y=a+b ? 適用范圍： 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會(huì)發(fā)生較大變動(dòng)的企業(yè)或其某些預(yù)算項(xiàng)目。 ? 例 2：承例 1， M公司預(yù)算年度某產(chǎn)品變動(dòng)成本預(yù)算如表42所示： 表 42 M公司預(yù)算年度某產(chǎn)品變動(dòng)成本預(yù)算表（金額單位：元） ? 假設(shè)該產(chǎn)品預(yù)算期實(shí)際銷量為 60 000件，實(shí)際變動(dòng)成本為 510 000元，其中直接材料 190 000元，直接人工 155 000元，變動(dòng)性制造費(fèi)用和變動(dòng)性銷售及管理用 165 000元，單位變動(dòng)成本為 ，試根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制該公司的成本業(yè)績(jī)報(bào)告并進(jìn)行差異分析。 ? （二）特點(diǎn) ? 不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)多種結(jié)果的可能性 ? 采用固定預(yù)算法編制出來(lái)的預(yù)算只有一個(gè)預(yù)算 二、固定預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ? （一）優(yōu)點(diǎn) ? 簡(jiǎn)單易行，而且編制出來(lái)的預(yù)算只有一個(gè)預(yù)算而不是一組預(yù)算，因此預(yù)算編制的工作量比較少 。根據(jù)上述資料，按照正常可實(shí)現(xiàn)的銷售量水平用固定預(yù)算法編制該公司預(yù)算年度的利潤(rùn)預(yù)算。這時(shí)，編制出來(lái)的預(yù)算能夠適應(yīng)多個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一組預(yù)算。 ? 按成本性態(tài)分類，可以將成本分為： ? 固定成本 ? 變動(dòng)成本 ? 混合成本 （話費(fèi)） （檢驗(yàn)人員的工資） （打的費(fèi)） （累進(jìn)計(jì)件工資） 指在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算值，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。試編制該公司銷售收入的彈性范圍為正常銷售收入的 80%～ 120%、彈性間距為 10%時(shí)的年度利潤(rùn)預(yù)算。 ? 特點(diǎn)： 在基期實(shí)際數(shù) 或估計(jì)數(shù) 的基礎(chǔ)上增減調(diào)整。根據(jù)公司下達(dá)的成本降低目標(biāo)，該車間 2022年制造費(fèi)用要在 2022年的基礎(chǔ)上降低 5%，試計(jì)算確定該車間 2022年度制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù) 。 ? 分析： ? 銷售收入預(yù)算數(shù) =1 000 （ 1+20%） =1 200（萬(wàn)元） ? 銷售費(fèi)用預(yù)算數(shù) =1 200 5% （ 110%） =54（萬(wàn)元） ? 本例中，如果銷售費(fèi)用不完全屬于變動(dòng)費(fèi)用，則需按照例 7所介紹的辦法計(jì)算確定 2022年銷售費(fèi)用的預(yù)算數(shù)。 而且在重新評(píng)價(jià)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際需要、進(jìn)而確定各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)時(shí)，可能會(huì)存在一定程度的主觀性，給預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)帶來(lái)一定的協(xié)調(diào)障礙。 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 預(yù) 算 金 額 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 職工培訓(xùn)費(fèi) 辦公費(fèi) 廣告費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 175 000 125 000 80 000 100 000 300 000 150 000 合 計(jì) 930 000 表 48 C公司某年度預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用開(kāi)支表（單位：元） ? 經(jīng)過(guò)充分論證，上述費(fèi)用中，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)屬于不可避免的重點(diǎn)項(xiàng)目，必須全額保證；業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)和廣告費(fèi)屬于不可避免的非重點(diǎn)項(xiàng)目，需進(jìn)行成本效益分析后再酌情安排，分析情況見(jiàn)表 49所示： 費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用金額 收益金額 職工培訓(xùn)費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi) 100 100 100 200 400 400 表 49 C公司某年度有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目成本效益分析表（單位：元） 假定 C公司上述六項(xiàng)費(fèi)用可安排的資金只有 800 000元，試編制這六項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。 廣告費(fèi)資金＝ 15 20247。 ? 定期預(yù)算法還有可能導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。 再次， 要培育健康的預(yù)算管理心態(tài)，提倡開(kāi)源節(jié)流的良好風(fēng)尚，增強(qiáng)各級(jí)預(yù)算管理單位和人員的全局觀念，對(duì)年末剩余的預(yù)算控制額度要嚴(yán)加控制，有效防止 “ 期末狂歡現(xiàn)象 ” 的發(fā)生。 ? （ 3）對(duì)預(yù)算管理的技術(shù)水平和信息化程度要求較高，適用性較差。 第七節(jié) 概率預(yù)算法 一、概率預(yù)算法的概念和特點(diǎn) ? （一）概念 ? 概率預(yù)算法是指借助概率論的原理，在編制預(yù)算時(shí) 充分考慮業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的可能性及其概率 ，根據(jù)各種業(yè)務(wù)量的可能值及其對(duì)應(yīng)的概率計(jì)算出業(yè)務(wù)量的期望值，再根據(jù)業(yè)務(wù)量的期望值來(lái)確定預(yù)算數(shù)，并同時(shí) 計(jì)算業(yè)務(wù)量期望值的標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù) ，借以 評(píng)價(jià) 這個(gè)預(yù)算的 風(fēng)險(xiǎn)大小 的一種預(yù)算編制方法。 ? 由于只根據(jù)業(yè)務(wù)量期望值來(lái)編制一個(gè)與該期望值相關(guān)的各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，因而它不能反映各種業(yè)務(wù)量水平下相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的不同預(yù)算水平，不利于全面了解各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的各種可能的結(jié)果。 ? （二）業(yè)務(wù)量的變動(dòng)引起相關(guān)的價(jià)格和成本也發(fā)生變動(dòng)。 銷售情形 概率 銷量 單位 售價(jià) 單位 變動(dòng)成本 固定成本 樂(lè)觀 15 000 12 5 20 000 正常 10 000 10 6 悲觀 7 000 8 7 表 413 某公司 A產(chǎn)品 2022年銷量、價(jià)格、成本變動(dòng)水平及概率表 ? （ 1）以概率為權(quán)數(shù)計(jì)算銷量及其相關(guān)的價(jià)格和成本的期望值 ? 銷量期望值 = 15 000 +10 000 +7 000 =10 900 ? 單位售價(jià)期望值 = 12 +10 +8 = ? 單位變動(dòng)成本期望值 = 5 +6 +7 = ? （ 2）根據(jù)銷量及其相關(guān)的價(jià)格和成本的期望值編制利潤(rùn)預(yù)算 ? 利潤(rùn)預(yù)算數(shù) =10 900 （ ） 20 000=26 870 ? （ 3）計(jì)算銷量及其相關(guān)的價(jià)格和成本期望值的標(biāo)準(zhǔn)差及其系數(shù)（略） 五、采用概率預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 首先，根據(jù)業(yè)務(wù)量可能值及其概率計(jì)算出來(lái)的期望值也不可靠，據(jù)此而編制的預(yù)算也不可靠。 ? 假定企業(yè)預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有 700 000元，要求分析每一成本費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額。再次，采用概率預(yù)算法還要注意改進(jìn)單位的管理技術(shù)、提高單位的管理水平。 四、概率預(yù)算法的應(yīng)用舉例 ? （一）業(yè)務(wù)量變動(dòng)不引起相關(guān)的價(jià)格和成本發(fā)生變動(dòng) ? 例 10：某公司采用概率預(yù)算法編制 A產(chǎn)品的銷售及利潤(rùn)預(yù)算，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前市場(chǎng)預(yù)測(cè)， A產(chǎn)品單位售價(jià)與銷量無(wú)直接關(guān)系，單位變動(dòng)成本與銷量亦無(wú)直接關(guān)系。 ? （三）適用范圍 ? 能夠比較可靠地判斷業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)的可能性及其概率的那些預(yù)算項(xiàng)目。這個(gè)特點(diǎn)需要建立在兩個(gè)條件的基礎(chǔ)之上， 一是必須可靠地獲得業(yè)務(wù)量的可能值，二是必須可靠地估計(jì)各種業(yè)務(wù)量可能值所對(duì)應(yīng)的概率 。 在財(cái)務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算最適合于編制連續(xù)的滾動(dòng)預(yù)算。 ? （二）特點(diǎn) ? 其特點(diǎn)主要有： 預(yù)算期的連續(xù)性、時(shí)間跨度的固定性、預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)性、預(yù)算編制的追加性。 ? （三）適用范圍 ? 定期預(yù)算法是被各類單位廣泛運(yùn)用的一種預(yù)算編制方法。 （ 20＋ 10）＝ 5(萬(wàn)元 ) 五、采用零基預(yù)算法應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 第一，要正確選擇適合采用零基預(yù)算法的預(yù)算項(xiàng)目； ? 第二，要準(zhǔn)確掌握外部市場(chǎng)信息和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息，為編制零基預(yù)算提供準(zhǔn)確可靠的信息來(lái)源； ? 第三，要合理制定各項(xiàng)資源的消耗定額，為編制零基預(yù)算提供科學(xué)的參考依據(jù)和控制標(biāo)準(zhǔn)； ? 第四，要認(rèn)真分析有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要，并評(píng)估這種實(shí)際需要的現(xiàn)實(shí)可行性，為合理安排預(yù)算資金提供可靠、充分的事實(shí)依據(jù)。 （ 200+400+400） ]= 85 000（元） 調(diào)