企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制-閱讀頁(yè)
2025-03-14 23:13本頁(yè)面
【正文】 離實(shí)際； （ 2）容易導(dǎo)致一些不合理的成本費(fèi)用項(xiàng)目得以續(xù)存； （ 3）容易導(dǎo)致新增預(yù)算項(xiàng)目被忽視。 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 零基預(yù)算 根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基數(shù)）來(lái)合理確定預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。這種方法可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上；（ 2）有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)各方有效的降低費(fèi)用，提高資金的使用效果和合理性；（ 3） 有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。 工作量很大。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預(yù)算，在其他時(shí)間采用增量預(yù)算。 定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相一致，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 適用于那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)比較穩(wěn)定、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)較大偏差的單位。 （ 1）有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。 （ 3）有助于發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)控功能，提高預(yù)算的監(jiān)控效果。 （ 2）預(yù)算“年度”與會(huì)計(jì)年度不一致，容易造成預(yù)算監(jiān)控、考評(píng)、獎(jiǎng)懲所需的信息與會(huì)計(jì)信息脫節(jié)。 預(yù)算管理技術(shù)水平較高、信息化程度也較高的大型企業(yè)。 預(yù)算編制過(guò)程 一、預(yù)算編制的基礎(chǔ)與起點(diǎn) 預(yù)算編制的時(shí)間安排 企業(yè)編制預(yù)算， 首先要確定 編制的時(shí)間。 對(duì)預(yù)算作用的理解程度 預(yù)算編制的成熟程度 市場(chǎng)環(huán)境的確定程度 企業(yè)規(guī)模和組織單元 組織目標(biāo)及目標(biāo)體系 組織目標(biāo) 預(yù)算是基于組織目標(biāo)的資源配置和控制活動(dòng)，配置和控制企業(yè)的資源 必須 以企業(yè)的組織目標(biāo)為思考和行動(dòng)的起點(diǎn)。 戰(zhàn)略目標(biāo)的一般特點(diǎn)是長(zhǎng)期和穩(wěn)定：實(shí)施期間較長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生 的影響 是長(zhǎng)期的，相對(duì)穩(wěn)定。長(zhǎng)期與短期，穩(wěn)定與變異，這是企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度 制定當(dāng)年組織目標(biāo)時(shí)，必須同時(shí)考慮并兼顧的基本狀況。抽象的企業(yè)目標(biāo)一旦轉(zhuǎn)化為指標(biāo)或任務(wù)，每個(gè)目標(biāo)就都 有了相對(duì) 獨(dú)立的明確標(biāo)的和清晰邊界 ：由于 各目標(biāo)之間的邏輯關(guān)聯(lián)性，所以 必須把 這些目標(biāo)群作為一個(gè)完整的體系看待 。無(wú)論以誰(shuí)為制定起點(diǎn)，從制定到批準(zhǔn)確認(rèn)的流程基本 一致 董事會(huì) 凈資產(chǎn) 每股收益 稅前利潤(rùn) 歷史平均 歷史最好 本期實(shí)際 可 比同行 本企業(yè) 未來(lái)預(yù)測(cè) 預(yù)期目標(biāo) 執(zhí)行管理層 目標(biāo)規(guī)劃、計(jì)劃 預(yù)算平衡 確定 反饋 市場(chǎng)機(jī)會(huì)與資源的平衡：損益預(yù)測(cè) 當(dāng) 企業(yè)組織目標(biāo)初步 設(shè)定 后，接下來(lái)要解決的就是如何根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)形成預(yù)測(cè)損益表，以 尋求市場(chǎng) 機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的平衡，尋找并確定企業(yè)層次可執(zhí)行的期望目標(biāo)。多算勝 ，少算不勝，而況于無(wú)算乎。損益表上承企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ，下 啟部門(mén)分解子目標(biāo)，是算的起點(diǎn)，也是算的終點(diǎn)。股東 利益的最大化，組織目標(biāo)的最優(yōu)化，轉(zhuǎn)化 為投入產(chǎn)出 的價(jià)值最優(yōu)，就 必須對(duì)收入的 期望和機(jī)會(huì)與企業(yè)的資源進(jìn)行初次平衡。 企業(yè)目標(biāo)的價(jià)值標(biāo)的是利潤(rùn)，所有作用于該標(biāo)的的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)價(jià)值鏈 。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 毛利 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他 業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損） 其他 業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損） 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 資源配置 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損） 稅前利潤(rùn)（虧損） 上述價(jià)值鏈分解中的資源配置領(lǐng)域，無(wú)論是成本還是費(fèi)用，若從財(cái)務(wù)和預(yù)算角度看，可以繼續(xù)分解為八大類(lèi)投入要素：物料投入、設(shè)備增加、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、管理費(fèi)用、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ABC 公司 20 XX 年度目標(biāo)損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 按上年度銷(xiāo)售水平 ） 33285其中 ： A 產(chǎn)品 24990模糊預(yù)測(cè) B 產(chǎn)品 6945精確執(zhí)行 C 業(yè)務(wù) 750 應(yīng)基于營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)的認(rèn)可D 業(yè)務(wù) 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 按上年成本降低 10 % ） 20824原材料 1518輔助材料 2656其他材料 4445 基于成本率確定直接人工 760 成本基本邊界 （ 筐 ）制造費(fèi)用 11445主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 12461管理費(fèi)用 （ 比上年實(shí)際減 400 萬(wàn)元 ） 5240營(yíng)業(yè)費(fèi)用 398財(cái)務(wù)費(fèi)用 672營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 7495補(bǔ)貼收入 1000投資收益 （ 增加 400 萬(wàn)元 ） 900稅前利潤(rùn) 9395所得稅 1409稅后利潤(rùn) 7986二、 目標(biāo)分解、計(jì)劃、資源配置及 鏈接 當(dāng)公司目標(biāo)損益表確定之后，需要將目標(biāo)分解。 宗 旨任 務(wù) 及 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 目 標(biāo)經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo)經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃分 目 標(biāo) 意 外 計(jì) 劃經(jīng) 營(yíng) 策 略執(zhí) 行 計(jì) 劃部 門(mén) 預(yù) 算公 司 預(yù) 算公司治理框架資 源 與 目 標(biāo) 和 計(jì) 劃 的 鏈 接財(cái) 務(wù) 與 業(yè) 務(wù) 的 結(jié) 合表 示 最 高 績(jī) 效組織目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算鏈接路徑 ? 4個(gè)環(huán)節(jié)：組織目標(biāo)、分解目標(biāo)、公司預(yù)算、部門(mén)預(yù)算： ? 2個(gè)鏈接：資源與 4標(biāo)和 II劃的鏈接；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)
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