【正文】 +應交消費稅 +應交資源稅 +應交城市維護建設稅 +應交教育費附加 應交城市維護建設稅 =（應交營業(yè)稅 +應交消費稅 +應交增值稅） 適用附加稅率 應交教育費附加 =（應交營業(yè)稅 +應交消費稅 +應交增值稅） 適用附加費率 （四） 應交稅金及附加預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 直接人工預算 是指為規(guī)劃預算期內(nèi) 人工工時的消耗水平 和 人工成本水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。 預算期末應付賬款余額 ＝ 預算期初應付賬款余額 +本期預計采購金額－本期采購現(xiàn)金支出 （三） 直接材料預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 應交稅金及附加預算 是指為規(guī)劃預算期內(nèi)預計發(fā)生 的 應交增值稅 、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額 而編制的一種日常業(yè)務預算。預計期初、期末材料存貨水平。材料消耗定額； 216。 直接材料預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 （三） 直接材料預算 （三） 直接材料預算 直接材料預算編制的依據(jù)和資料： 216。 按季度按材料品種編制直接材料采購預算； 252。 直接材料預算編制的工作任務和要求： 252。根據(jù)以上資料編制長城公司 2023年生產(chǎn)預算如下表所示 。編制預算時，必須注意 生產(chǎn)量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關系 ， 以避免發(fā)生 儲備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓 的問題。 生產(chǎn)預算編制的依據(jù)和資料： （ 1） 銷售預算； （ 2） 預計期初期末存貨量 。該預算是所有日常業(yè)務預算中 唯一使用實物量 計量單位的預算，它雖然 不直接涉及現(xiàn)金預算 ，但與其他預算密切相關，特別是 成本和費用預算 需要以此為依據(jù)。 要求：根據(jù)資料編制長城公司 2023年度的銷售預算和經(jīng) 營現(xiàn)金收入預算。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的具體程序： 步驟一，預計預算期銷售收入總額； 銷售收入總額＝ ∑【 某種產(chǎn)品預計銷售量 該產(chǎn)品預計單價 】 步驟二，預計預算期發(fā)生的與銷售收入有關的增值稅銷項稅額； 某期增值稅的銷項稅額＝該期預計銷售收入總額 適用的增值稅稅率 步驟三，預計預算期含稅銷售收入； 某期含稅銷售收入＝該期預計銷售收入 +該期預計銷項稅額 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟四，預計預算期經(jīng)營現(xiàn)金收入； 經(jīng)營現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應收賬款 本期現(xiàn)銷含稅收入＝本期含稅銷售收入 本期預計現(xiàn)銷率 本期回收以前各期應收賬款＝本期期初應收賬款 本期預計應收賬款回收 率 步驟五，計算預算期末的應收賬款余額。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的工作任務和要求： （ 1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預算； （ 2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預算。所以，企業(yè)的 全面預算應以銷售預算為基礎 。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算 是指為 規(guī)劃預算期內(nèi) 因 組織銷售活動 而引起的 預計銷售收入 而編制的一種日常業(yè)務預算。 （六）滾勱預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 比 較 定期預算 滾動預算 特 征 以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期 將預算期與會計年度脫離、逐期向后滾動 優(yōu) 點 使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果 預算比較精確、連續(xù)性好 缺 點 預算的連續(xù)性差、視野局限于預算期間 工作量大 適用范圍 一般適用于年度預算的編制 一般適用于季度預算的編制 定期預算與滾勱預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 任務二 企業(yè)財務預算編制實務 ? 知識目標 ? （ 1）掌握業(yè)務預算的編制 ? （ 2）掌握財務預算的編制 ? 能力目標 ? 能根據(jù)所提供的資料，提交系統(tǒng)的財務預算編制成果 項目二 企業(yè)財務預算管理 一、財務預算編制準備 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制準備 ? （ 1）做好與預算相關資料的搜集 ? （ 2）對企業(yè)經(jīng)營所在的大環(huán)境進行分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標 ? （ 3）成立預算編制委員會 ? （ 4）確立企業(yè)可接受的預算誤差 ? （ 5）構建內(nèi)部控制管理體系 ? （ 6）選擇合適的預算起點 項目二 企業(yè)財務預算管理 二、編制業(yè)務預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制的步驟示意圖 項目二 企業(yè)財務預算管理 業(yè)務預算 是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動業(yè)務的各種預算。它是滾動預算的一種變通方式。 比逐月滾動的工作量小，預算精確度較差。 編制的預算比較準確，工作量大。 滾動預算按滾動的時間單位不同可分為 逐月滾動 、 逐季滾動 和 混合滾動三種方式 。（ 2）不能隨情況變化及時作出調(diào)整，缺乏靈活性（ 滯后性 ）。 優(yōu)點：能夠 使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。 不可避免成本 —— 優(yōu)先安排資金 可延緩成本 —— 根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金 （ 5）編制明細費用預算。 （ 3）進行成本和效益分析。 項目二 企業(yè)財務預算管理 （ 1）確定基本預算單位。 缺點 ： 以零為起點來確定預算數(shù)，大量基礎工作要做，工作量大，所需時間和代價高。 （三） 增量預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 （四） 零基預算方法 零基預算 零基預算 ，又稱 零底預算 ，是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用項目和數(shù)額，而是將所有預算支出 以零為基點 ，一切從實際需要與可能出發(fā)，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的 可行性以及預算數(shù)額的大小 ，逐項審議決策予以確定而編制預算的方法。 缺點： (1)增量預算往往不加分析地保留或接受原有成本費用項目，造成成本費用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。 增量預算 增量預算又稱 調(diào)整預算， 是在 基期成本費用水平基礎上 ，結(jié)合 預算期業(yè)務量水平 及 有關降低成本費用的措施 ，通過 調(diào)整原有成本費用項目 而編制成本費用預算的一種方法。 百分比法 — 多品種經(jīng)營的企業(yè)。 列表法 在一定程度上克服了公式法查丌到丌同業(yè)務量下總成本數(shù)額的弱點 工作量大，丏丌能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，使用面窄 實際工作中，公式法與列表法常結(jié)合起來使用。 全面預算中與業(yè)務量有關的各種預算； 與業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目 固定預算與彈性預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 （二） 彈性預算方法 ? ? （ 1）彈性成本預算的基本公式 ? （ 2）業(yè)務量的選擇 ? （ 3）彈性成本預算的具體編制方法 ? ? （ 1）因素法 ? （ 2）百分比法 項目二 企業(yè)財務預算管理 ：公式法和列表法 公式法： 通過 Y=a+bx 確定 a,b a—— 固定成本總