【正文】 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ? 任務(wù)一 企業(yè)財務(wù)預(yù)算基本知識準(zhǔn)備 ? 任務(wù)二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制實務(wù) ? 任務(wù)三 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制實訓(xùn) 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 任務(wù)一 企業(yè)財務(wù)預(yù)算基本知識準(zhǔn)備 ? 知識目標(biāo) ? （ 1）熟悉預(yù)算種類和預(yù)算體系 ? （ 2）理解財務(wù)預(yù)算功能和作用 ? （ 3）熟悉財務(wù)預(yù)算的編制程序 ? 能力目標(biāo) ? 能正確認(rèn)識區(qū)分不同預(yù)算 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 一 、熟悉預(yù)算的種類不體系 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 教學(xué)引導(dǎo)： 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。 治國者，量入以為出。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 公司治理 內(nèi)部控制 經(jīng)營業(yè)務(wù) 全面預(yù)算 ( 一 )預(yù)算的種類 預(yù)算（ 又稱 全面預(yù)算） 是企業(yè)在 預(yù)測、決策 的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額的形式 反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi) 經(jīng)營、投資、財務(wù) 等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)財務(wù)安排。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1. 專門決策預(yù)算 2. 業(yè)務(wù)預(yù)算 3. 財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性丏門預(yù)算。特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。與財務(wù)預(yù)算在時間上無法配合。 是指與企業(yè)日常經(jīng)營活勱直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。它包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算，管理費用預(yù)算，期末存貨預(yù)算等。這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽，既有實物量指標(biāo)，又有價值量指標(biāo)。 財務(wù)預(yù)算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 二 ) 預(yù)算的基本體系 預(yù)算體系 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算） 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計財務(wù)報表 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二 、認(rèn)識財務(wù)預(yù)算的功能與作用 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 一 ) 財務(wù)預(yù)算的功能 1．規(guī)劃功能 2．溝通和協(xié)調(diào)功能 3．資源分配功能 4．營運控制功能 5．績效評估功能 財務(wù)預(yù)算 的功能 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （二）財務(wù)預(yù)算的作用 目標(biāo) 之間的關(guān)系 日?；顒? 工作業(yè)績 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三、明確財務(wù)預(yù)算的編制步驟 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ?根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。 ?根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。 ?根據(jù)以上各項預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 ?綜合以上各項預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計財務(wù)報表 。 財務(wù)預(yù)算編制的步驟 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制的步驟示意圖 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 四、掌握財務(wù)預(yù)算的編制方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 按編制基數(shù)不同 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 按編制出發(fā)點不同 增量預(yù)算 零基預(yù)算 按預(yù)算期不同 定期預(yù)算 滾動預(yù)算 固定預(yù)算 ：固定預(yù)算 又稱 靜態(tài)預(yù)算 ，是根據(jù) 預(yù)算期內(nèi)正常的 、 可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平 來編制預(yù)算的一種方法。 ：它是把企業(yè)預(yù)算期的 業(yè)務(wù)量 固定在 某一預(yù)計水平 上 ，并以此作為 唯一的基礎(chǔ) 來編制預(yù)算。這種業(yè)務(wù)量水平是綜合各方面因素之間的判斷，有時與實際業(yè)務(wù)量存在誤差甚至差異很大。 ：一般適用于 固定費用 或者數(shù)額 比較穩(wěn)定 的預(yù)算項目 或是 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定 的企業(yè)或非營利組織 。 （一） 固定預(yù)算方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 彈性預(yù)算 ：彈性預(yù)算 又稱 變動預(yù)算 或 滑動預(yù)算 ，是以 成本習(xí)性分析 為基礎(chǔ)，分別按一系列 可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平 編制 能適應(yīng)多種情況 的預(yù)算 。 彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。 ：按一系列業(yè)務(wù)水平編制， 擴(kuò)大了預(yù)算的編制范圍 ，能使 預(yù)算執(zhí)行的評價和考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上 ，更好的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 ： 理論上 — 全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 實用角度 —— 與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān) 的 成本（費用）、利 潤等預(yù)算項目 （二） 彈性預(yù)算方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是 產(chǎn)量 、 銷售量 、 直接人工工時 、 機(jī)器工時 、 材料消耗量 ，也可以是 直接人工工資 等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%－ 120%之間。 比 較 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 特 征 業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上 分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 優(yōu) 點 工作量小 適應(yīng)面寬，具有彈性 缺 點 不便于預(yù)算的控制與考核 工作量大 適用范圍 固定費用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目； 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。 全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算； 與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （二） 彈性預(yù)算方法 ? ? （ 1）彈性成本預(yù)算的基本公式 ? （ 2）業(yè)務(wù)量的選擇 ? （ 3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法 ? ? （ 1）因素法 ? （ 2）百分比法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ：公式法和列表法 公式法： 通過 Y=a+bx 確定 a,b a—— 固定成本總額 b—— 單位變動成本 X—— 業(yè)務(wù)量 1) 當(dāng) b=0時 , a=Y, Y為固定成本 2）當(dāng) a=0時， b=Y/x, Y為變動成本 3) 當(dāng) a和 b均丌為 0時， Y為混合成本 列表法通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)，每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。 優(yōu)點 缺點 公式法 在一定范圍定丌受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較小 丌能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，按細(xì)目分解成本麻煩，存在誤差。 列表法 在一定程度上克服了公式法查丌到丌同業(yè)務(wù)量下總成本數(shù)額的弱點 工作量大，丏丌能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算