【正文】 貨預算 是為規(guī)劃預算期末的在產品、產成品和原材料預計成本水平而編制的一種日常業(yè)務預算。該預算與產品成本預算密切相關，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。該預算通常也只編制年末預算，不編制分季度預算。編制的依據也同上述各種日常業(yè)務預算。 （八） 期末存貨預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售費用預算 是為規(guī)劃預算期內，企業(yè)在銷售階段組織產品銷售預計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。銷售費用預算的編制也要按成本習性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。對變動性銷售費用，只需要 反映各個項目的單位產品費用分配額 即可；對于固定性銷售費用，只 需要按項目反映全年預計水 平。同時，銷售費用預算也要編制相應的現金支出預算。 （九） 銷售費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 管理費用預算 是為規(guī)劃預算期內 因管理企業(yè)預計發(fā)生的各項費用水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。 該預算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反 映全年預計水平 。因為管理費用大多是固定費用，直接按上年實際水平為基礎，考慮預算年度的變化調整計算全年總數，然后再計算出各季度數即可； 第二種方法類似 于制造費用預算或銷售費用預算的編制方 法，把管理費用按成本習性分成固定性和變動性兩部分，對變動性管理費用按預算期的分配率和預計的業(yè)務量進行測算。 （十） 管理費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 三、編制現金預算不財務費用預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算 也稱作現金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映預算期現金收支情況的預算。這里的現金是指企業(yè)的庫存現金和銀行存款等貨幣資金。編制現金預算的目的在于合理地處理現金收支業(yè)務，正確地調度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉。 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算編制的工作任務和要求： 1．按月份（季度）編制現金收支預算； 2．通過合理安排，保持期末現金余額在合理的范圍內波動協調資金籌措及運用。 現金收支差額與期末余額均需要通過協調資金籌措及運用來調整。企業(yè)應當在保證各項支出所需資金供應的前提下，注意保持期末現金余額在合理的上下限度內波動。因為現金屬于非盈利性資產，儲備過多會造成浪費，儲備過少又會影響使用，所以現金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 當現金收支差額為正值（現金結余），在償還了利息和借款本金之后仍超過現金余額上限時，就應拿出一部分用于有價證券投資；但一旦發(fā)現還本付息之后的收支差額低于現金余額下限，就應拋出一部分有價證券來彌補現金短缺；如果現金收支差額為負值（現金短缺），可采取暫緩還本付息、拋售有價證券或向銀行借款等措施，彌補現金缺口。 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算的編制依據和資料： 現金預算需要根據經營現金收入預算表、直接材料采購現金支出預算表、應交稅金及附加預算表、直接人工現金支出預算表、制造費用現金支出預算表、銷售費用現金支出預算表、管理費用現金支出預算表和 資金籌集及運用 等相關數據資料來進行編制。 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算編制的具體程序： 步驟一，預計各期現金余缺； 某期現金余缺＝該期現金收入－該期現金支出 步驟二，預計資金籌集及運用； 某期資金籌集及運用＝該期借款 +該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股－該期支付借款利息 －該期支付債券利息－該期歸還借款 －該期購買有價證券 步驟三，預計期末現金余額。 期末現金余額＝該期現金余缺－該期現金的籌集與運用 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務費用預算 是反映預算期內因籌措和使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。從本質上講，該預算屬于業(yè)務預算，但由于該預算必須根據現金預算中的資金籌措及運用的相 關數據來編制，故將其納入財務預算的編制范疇。 （二）財務費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 四、編制預計財務報表 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計利潤表 是以貨幣形式全面綜合地反映企業(yè)預算期內預計經營成果的一種財務預算。它是在上述各項日常經營業(yè)務預算的基礎上，根據權責發(fā)生制原則編制的。該表既可以分季編制，也可以按年編制。 （一） 預計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計利潤表編制的工作任務和要求： 按年度（季度）編制預計利潤表。 預計利潤表編制的依據和資料： 銷售預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算、所得稅率等。 （一） 預計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計利潤表編制的具體程序： 步驟一，預計預算期邊際貢獻； 邊際貢獻 =銷售收入 變動生產成本 變動性銷售費用 銷售稅金及附加 步驟二，預計預算期利潤總額； 利潤總額 =邊際貢獻 固定性制造費用 固定性銷售費用 管理費用 財務費用 步驟三，預計預算期凈利潤。 預計預算期凈利潤 =預算期利潤總額 預算期所得稅 （一） 預計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產負債表 是以貨幣形式總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算。預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均需在前述各項日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上分析填列。 （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產負債表編制的工作任務和要求： 按年度（季度）編制預計資產負債表。 預計資產負債表編制的依據和資料： 1．上期資產負債表； 2. 各項日常業(yè)務預算、特種決策預算、現金預算、預計利潤表； 。 （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產負債表編制的具體程序： 步驟一，根據上期資產負債表各項目的期末數填列預算期的期初數； 步驟二，根據現金預算計算填列預算期“貨幣資金”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付股利”、“ 長期借款”、“實收資本”等項目的期末數； 步驟三，根據經營現金收入預算計算填列預算期 ” 應收賬款”項目的期末數； 步驟四，根據期末存貨預算計算填列預算期“存貨”項目的期末數； （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟五，根據資本支出預算計算填列預算期“固定資產原值”項目的期末數； 步驟六，根據制造費用預算和管理費用預算計算填列預算期“累計折舊”項目的期末數； 步驟七，根據管理費用預算計算填列預算期“無形及其他非流動資產”項目的期末數； 步驟八，根據現金預算和預計利潤表計算填列預算期“未交所得稅” 項目的期末數； 步驟九，根據直接材料采購現金支出預算填列預算期“應付賬款”項目的期末數； （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟十，根據直接人工現金支出預算計算填列預算期“應付職工薪酬”項目的期末數； 步驟十一，根據預計利潤表計算填列預算期“未分配利潤”項目的期末數； 步驟十二，匯總計算各有關資產、負債及所有者權益項目的合計數，并進行試算平衡。 （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 謝謝觀賞 ~ 演講完畢，謝謝觀看！