【正文】 （二） 彈性預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是 產(chǎn)量 、 銷售量 、 直接人工工時 、 機器工時 、 材料消耗量 ，也可以是 直接人工工資 等。 ：一般適用于 固定費用 或者數(shù)額 比較穩(wěn)定 的預算項目 或是 業(yè)務量水平較為穩(wěn)定 的企業(yè)或非營利組織 。 ?綜合以上各項預算，進行試算平衡，編制預計財務報表 。 ?根據(jù)生產(chǎn)預算確定的預計生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算。 項目二 企業(yè)財務預算管理 ( 二 ) 預算的基本體系 預算體系 業(yè)務預算 專門決策預算 財務預算 （總預算） 現(xiàn)金預算 預計利潤表 預計資產(chǎn)負債表 預計財務報表 項目二 企業(yè)財務預算管理 二 、認識財務預算的功能與作用 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。它包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算，應交增值稅、營業(yè)稅金及附加預算、銷售費用預算，管理費用預算，期末存貨預算等。 項目二 企業(yè)財務預算管理 1. 專門決策預算 2. 業(yè)務預算 3. 財務預算 全面預算 是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性丏門預算。 項目二 企業(yè)財務預算管理 ? 任務一 企業(yè)財務預算基本知識準備 ? 任務二 企業(yè)財務預算編制實務 ? 任務三 企業(yè)財務預算編制實訓 項目二 企業(yè)財務預算管理 任務一 企業(yè)財務預算基本知識準備 ? 知識目標 ? （ 1）熟悉預算種類和預算體系 ? （ 2）理解財務預算功能和作用 ? （ 3）熟悉財務預算的編制程序 ? 能力目標 ? 能正確認識區(qū)分不同預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 一 、熟悉預算的種類不體系 項目二 企業(yè)財務預算管理 教學引導： 凡事預則立，不預則廢。特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型。這些預算前后銜接，相互勾稽，既有實物量指標，又有價值量指標。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。 ?根據(jù)銷售預算等編制應交稅金及附加預算、銷售及管理費用預算。 財務預算編制的步驟 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制的步驟示意圖 項目二 企業(yè)財務預算管理 四、掌握財務預算的編制方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 項目二 企業(yè)財務預算管理 按編制基數(shù)不同 固定預算 彈性預算 按編制出發(fā)點不同 增量預算 零基預算 按預算期不同 定期預算 滾動預算 固定預算 ：固定預算 又稱 靜態(tài)預算 ，是根據(jù) 預算期內(nèi)正常的 、 可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平 來編制預算的一種方法。 （一） 固定預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 彈性預算 ：彈性預算 又稱 變動預算 或 滑動預算 ，是以 成本習性分析 為基礎，分別按一系列 可能達到的預計業(yè)務量水平 編制 能適應多種情況 的預算 。彈性預算的業(yè)務量變動范圍的選擇應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%－ 120%之間。 列表法 在一定程度上克服了公式法查丌到丌同業(yè)務量下總成本數(shù)額的弱點 工作量大，丏丌能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，使用面窄 實際工作中，公式法與列表法常結合起來使用。 增量預算 增量預算又稱 調整預算， 是在 基期成本費用水平基礎上 ，結合 預算期業(yè)務量水平 及 有關降低成本費用的措施 ，通過 調整原有成本費用項目 而編制成本費用預算的一種方法。 （三） 增量預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 （四） 零基預算方法 零基預算 零基預算 ，又稱 零底預算 ，是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用項目和數(shù)額，而是將所有預算支出 以零為基點 ，一切從實際需要與可能出發(fā)，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的 可行性以及預算數(shù)額的大小 ，逐項審議決策予以確定而編制預算的方法。 項目二 企業(yè)財務預算管理 （ 1）確定基本預算單位。 不可避免成本 —— 優(yōu)先安排資金 可延緩成本 —— 根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金 （ 5）編制明細費用預算。（ 2）不能隨情況變化及時作出調整，缺乏靈活性（ 滯后性 ）。 編制的預算比較準確，工作量大。它是滾動預算的一種變通方式。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算 是指為 規(guī)劃預算期內(nèi) 因 組織銷售活動 而引起的 預計銷售收入 而編制的一種日常業(yè)務預算。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的工作任務和要求： （ 1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預算； （ 2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預算。 要求：根據(jù)資料編制長城公司 2023年度的銷售預算和經(jīng) 營現(xiàn)金收入預算。 生產(chǎn)預算編制的依據(jù)和資料： （ 1） 銷售預算； （ 2） 預計期初期末存貨量 。根據(jù)以上資料編制長城公司 2023年生產(chǎn)預算如下表所示 。 按季度按材料品種編制直接材料采購預算； 252。材料消耗定額； 216。 預算期末應付賬款余額 ＝ 預算期初應付賬款余額 +本期預計采購金額－本期采購現(xiàn)金支出 （三） 直接材料預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 應交稅金及附加預算 是指為規(guī)劃預算期內(nèi)預計發(fā)生 的 應交增值稅 、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額 而編制的一種日常業(yè)務預算。 1．直接人工預算編制的工作任務和要求： 按季度按產(chǎn)品品種編制 直接人工預算 和 直接人工現(xiàn)金支出預算 。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由 現(xiàn)金開支 ， 由其他直接費用形成的應付福利費則不一定在提取的當期用現(xiàn)金開支，應當進行適當?shù)恼{整，以反映預計的福利費開支情況。 （六） 制造費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 1．制造費用預算編制的工作任務和要求： (1) 編制制造費用預算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預算。 步驟二，預計固定性制造費用； 固定性制造費用 可在上一年的基礎上根據(jù)預算期變動情況加以適當修正進行預計， 并作為期間成本 直接列入利潤表作為收入的抵減項目予以扣除。 1．產(chǎn)品成本預算編制的工作任務和要求： 按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預算。該預算與產(chǎn)品成本預算密切相關，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。銷售費用預算的編制也要按成本習性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。 該預算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反 映全年預計水平 。編制現(xiàn)金預算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務，正確地調度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉。因為現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，儲備過多會造成浪費，儲備過少又會影響使用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。 期末現(xiàn)金余額＝該期現(xiàn)金余缺－該期現(xiàn)金的籌集與運用 （一）現(xiàn)金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務費用預算 是反映預算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。該表既可以分季編制，也可以按年編制。 預計預算期凈利潤 =預算期利潤總額 預算期所得稅 （一） 預計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理