【正文】 （二） 預計資產(chǎn)負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產(chǎn)負債表編制的具體程序： 步驟一，根據(jù)上期資產(chǎn)負債表各項目的期末數(shù)填列預算期的期初數(shù)； 步驟二，根據(jù)現(xiàn)金預算計算填列預算期“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付股利”、“ 長期借款”、“實收資本”等項目的期末數(shù)； 步驟三，根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預算計算填列預算期 ” 應收賬款”項目的期末數(shù)； 步驟四，根據(jù)期末存貨預算計算填列預算期“存貨”項目的期末數(shù)； （二） 預計資產(chǎn)負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟五，根據(jù)資本支出預算計算填列預算期“固定資產(chǎn)原值”項目的期末數(shù)； 步驟六，根據(jù)制造費用預算和管理費用預算計算填列預算期“累計折舊”項目的期末數(shù)； 步驟七，根據(jù)管理費用預算計算填列預算期“無形及其他非流動資產(chǎn)”項目的期末數(shù)； 步驟八，根據(jù)現(xiàn)金預算和預計利潤表計算填列預算期“未交所得稅” 項目的期末數(shù)； 步驟九，根據(jù)直接材料采購現(xiàn)金支出預算填列預算期“應付賬款”項目的期末數(shù)； （二） 預計資產(chǎn)負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟十，根據(jù)直接人工現(xiàn)金支出預算計算填列預算期“應付職工薪酬”項目的期末數(shù)； 步驟十一，根據(jù)預計利潤表計算填列預算期“未分配利潤”項目的期末數(shù)； 步驟十二，匯總計算各有關資產(chǎn)、負債及所有者權益項目的合計數(shù)，并進行試算平衡。 （二） 預計資產(chǎn)負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產(chǎn)負債表編制的工作任務和要求： 按年度（季度）編制預計資產(chǎn)負債表。 預計預算期凈利潤 =預算期利潤總額 預算期所得稅 （一） 預計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產(chǎn)負債表 是以貨幣形式總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算。 預計利潤表編制的依據(jù)和資料： 銷售預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算、所得稅率等。該表既可以分季編制，也可以按年編制。 （二）財務費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 四、編制預計財務報表 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計利潤表 是以貨幣形式全面綜合地反映企業(yè)預算期內(nèi)預計經(jīng)營成果的一種財務預算。 期末現(xiàn)金余額＝該期現(xiàn)金余缺－該期現(xiàn)金的籌集與運用 （一）現(xiàn)金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務費用預算 是反映預算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。 （一）現(xiàn)金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現(xiàn)金預算的編制依據(jù)和資料： 現(xiàn)金預算需要根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預算表、應交稅金及附加預算表、直接人工現(xiàn)金支出預算表、制造費用現(xiàn)金支出預算表、銷售費用現(xiàn)金支出預算表、管理費用現(xiàn)金支出預算表和 資金籌集及運用 等相關數(shù)據(jù)資料來進行編制。因為現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，儲備過多會造成浪費，儲備過少又會影響使用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運用來調(diào)整。編制現(xiàn)金預算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉。 （十） 管理費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 三、編制現(xiàn)金預算不財務費用預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 現(xiàn)金預算 也稱作現(xiàn)金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映預算期現(xiàn)金收支情況的預算。 該預算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反 映全年預計水平 。同時，銷售費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。銷售費用預算的編制也要按成本習性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務預算。該預算與產(chǎn)品成本預算密切相關，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。 （七） 產(chǎn)品成本預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 3．產(chǎn)品成本預算編制的具體程序： 步驟一，預計各種產(chǎn)品的單位成本； 某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本＝單位直接材料成本 +單位直接人工成本 +單位變動性制造費用 步驟二，預計各種產(chǎn)品的當期生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品當期發(fā)生的生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品當期直接材料成本 +該產(chǎn)品當期直接人工成本 +該產(chǎn)品當期變動性制造費用 步驟三，預計各種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 （七） 產(chǎn)品成本預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟四，預計各種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本。 1．產(chǎn)品成本預算編制的工作任務和要求： 按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預算。 制造費用現(xiàn)金支出＝ 變動性制造費用現(xiàn)金支出 +固定性制造費用現(xiàn)金支出 變動性制造費用現(xiàn)金支出＝ ∑【 變動性制造費用預算分配率 該季度某種產(chǎn)品預計直接人工工時 】 固定性制造費用現(xiàn)金支出＝（ 該年度預計固定性制造費用 －預計年折舊費） 247。 步驟二，預計固定性制造費用； 固定性制造費用 可在上一年的基礎上根據(jù)預算期變動情況加以適當修正進行預計， 并作為期間成本 直接列入利潤表作為收入的抵減項目予以扣除。 （六） 制造費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 3．制造費用預算編制的具體程序： 步驟一，預計變動性制造費用； 變動性制造費用＝單位產(chǎn)品變動性制造費用預算分配率 預計的生產(chǎn)量 變動性制造費用預算分配率＝變動性制造費用總額 247。 （六） 制造費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 1．制造費用預算編制的工作任務和要求： (1) 編制制造費用預算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預算。 直接人工成本現(xiàn)金支出＝該期直接工資總額 +該期福利費現(xiàn)金支出 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 制造費用預算 是指為規(guī)劃預算期內(nèi)除 直接材料和直接人工預算以外預計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由 現(xiàn)金開支 ， 由其他直接費用形成的應付福利費則不一定在提取的當期用現(xiàn)金開支，應當進行適當?shù)恼{(diào)整，以反映預計的福利費開支情況。 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟一，預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)； 步驟二，預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品工時定額 預計該產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 某種產(chǎn)品計提其他直接費用＝預計某種產(chǎn)品耗用直接工資 其他直接費用計提標準 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 式中，其他直接費用計提標準， 按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應付福利費的計提率為 14%。 1．直接人工預算編制的工作任務和要求： 按季度按產(chǎn)品品種編制 直接人工預算 和 直接人工現(xiàn)金支出預算 。 （四） 應交稅金及附加預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 應交稅金及附加 =應交增值稅 +銷售稅金及附加 應交增值稅 =增值稅銷項稅額 增值稅進項稅額 或：應交增值稅 =預計銷售收入 應交增值稅估算率 銷售稅金及附加 =應交營業(yè)稅