企業(yè)財務預算管理及編制(參考版)
2025-03-06 23:13本頁面
【正文】 三、基于目標的業(yè)務鏈分解與資源配置 目 標體 系銷 售 費 用銷 售 商 品預 算物 料 投 入 制造 費 用 預 算儀 器 購 置 管理 費 用 預 算物 料 、 設 備外 協(xié) 加 工 采購 預 算銷 售 目 標銷 售 計 劃生 產 目 標生 產 計 劃質 量 目 標質 量 計 劃采 購 目 標采 購 計 劃分 解經 營 目 標固 定 資 產計 劃資 本 投 入預 算分 解部 門 目 標研 發(fā) 目 標研 發(fā) 計 劃H R 目 標H R 計 劃財 務 目 標財 務 計 劃研 發(fā) 系 統(tǒng)預 算人 力 資 源 部門 預 算財 務 機 構預 算目標、計劃、預算的組織分解路徑 主營業(yè)務鏈的分解 銷售環(huán)節(jié)業(yè)務鏈分解與資源配置 商品銷售品種和數量分解 制造環(huán)節(jié)業(yè)務鏈分解與資源配置 制造業(yè)務鏈分解計劃、可構造產品結構分解、物料清單生成、產品制造流程 質量管理業(yè)務鏈分解與資源配置 產品制造過程和物料驗收 采購業(yè)務鏈的分解與資源配置 目標利潤 —— 收入 —— 各部門業(yè)務目標和計劃 —— 物料需求預算 —— 資本預算 —— 庫存分析報告、市場分析報告 —— 采購計劃、采購 預算 銷 售 分 解 計 劃品 種 、 結 構數 量 、 單 價 、 銷 售 額客 戶 、 市 場營 銷 策 略銷 售 推 進 進 度營 銷 系 統(tǒng) 預 算期 望目 標 利 潤銷 售 收 入銷 售 目 標營 銷 計 劃生 產 目 標生 產 計 劃制 造 分 解 計 劃品 種 、 規(guī) 格數 量 、 工 藝 及 質 量 要 求工 藝 流 程 銜 接 交 貨 日 期制 造 進 度 安 排物 料 需 求物 料 投 入 預 算可 控 制 造 費 用 預 算可 能 的 設 備 增 加 預 算主營業(yè)務鏈的分解流程 其他業(yè)務鏈的分解 固定資產業(yè)務鏈分解與資源配置 人力資源環(huán)節(jié)的業(yè)務鏈分解與資源配置 其他功能活動的業(yè)務鏈分解與資源配置 研發(fā)、財務、其他職能部門 戰(zhàn)略期望持續(xù)發(fā)展 —— 管理 —— 企業(yè)目標、計劃 —— 工作計劃 —— 部門 預算 四、組織目標與資源 配置如何鏈接 目標分解和單元預算 組織目標的價值鏈 投入產出價值鏈的性質（ 投入產出鏈 ）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本材料 ： 物理投入材料 ： 采購價格人工費用制造費用 ： 可控部分制造費用 ： 不可控部分期間費用營業(yè)費用財務費用研究開發(fā)費用行政管理費用行政管理人工費用行政管理折舊與攤銷利潤 利潤責任承擔者經營目標行政系統(tǒng)人力資源系統(tǒng)財務系統(tǒng)價值化經營目標約束邊界約束邊界制造系統(tǒng)財務系統(tǒng)財務系統(tǒng)研發(fā)系統(tǒng)責任單元目標 、 資源需求營銷系統(tǒng)營銷系統(tǒng)制造系統(tǒng)采購系統(tǒng)人力資源系統(tǒng)預算編制過程 演講完畢，謝謝觀看！ 。所謂目標 分解，就是 在廣義 產出目標、計劃、企業(yè)資源、實施部門幾個要素之間尋找對應鏈接的過程 ，具體包括三個 鏈接： ? 組織 目標、計劃、預算資源與實施部門分解目標、實施計劃、 單元預算的鏈接； ? 各 業(yè)務環(huán)節(jié)之間在目標、計劃進度上的 鏈接； ? 業(yè)務部 門自身目標、計劃、資源的鏈接。 在分解、分析期望收人與所需資源后，企業(yè)需要進行損益測試，用損益表的形式反映市場機會與企業(yè)資源的組合。要 使企業(yè)價值目標最大，必須分解價值形成的環(huán)節(jié)和要素， 平衡投入產出的價值。這一平衡過程包括四 個環(huán)節(jié)。 以股東利益最大化為起點 機會與資源的初次平衡 收入是 利潤來源 的流入， 但 所有流入都 以 獲得流入的 必耍流出為前提 。市場機會與企業(yè)資源的平衡過程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現形式。 孫子曰：夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也 。 目標體系 定量目標 價值化指標 利潤 …… 非價值化指標 成率 品化率 …… 定性目標 人員結構調整 …… 目標制定的起點與流程 制定企業(yè)年度組織目標，一般有兩個起點：董事會制定起點或管理層制定 起點。 目標體系 多元類別的企業(yè) 目標只有 轉換成可執(zhí)行的指標型目標或任務 ，才 可付諸實施。經營目標則隨每個會計年度所處環(huán)境而動態(tài)制定 ，期間 短，變動大。組織目標一般由兩部分構成： 較長遠性的戰(zhàn)略目標和當年度（會計期間）的 經營目標。預算編制的時間安排 沒有固定的 模式， 主要受制與以下四 個因素的影響。在財務預算中，現金預算最適合于編制連續(xù)的滾動預算。 （ 3）對預算管理的技術水平和信息化程度要求較高，適用性較差。 （ 1）大大增加預算管理的工作量。 （
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