企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理課件(編輯修改稿)
2025-03-22 23:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 算期含稅銷售收入； 某期含稅銷售收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入 +該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入； 經(jīng)營現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款 本期現(xiàn)銷含稅收入＝本期含稅銷售收入 本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率 本期回收以前各期應(yīng)收賬款＝本期期初應(yīng)收賬款 本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收 率 步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷售收入－本期經(jīng)營現(xiàn)金收入 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 實(shí)務(wù)操作 : 長城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品， 2023年度年初應(yīng)收 賬款和各季度預(yù)測的銷售價(jià)格及銷售量等資料如表 67所示。 要求：根據(jù)資料編制長城公司 2023年度的銷售預(yù)算和經(jīng) 營現(xiàn)金收入預(yù)算。 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2023年度長城公司預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、銷量和其他資料 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 年初應(yīng) 收賬款 增值 稅率 收現(xiàn)率 首期 二期 A產(chǎn)品 單價(jià) (元 /件 ) 100 100 110 100 200 000 17% 60% 40% 銷售量 (件 ) 800 900 1 200 1 000 B產(chǎn)品 單價(jià) (元 /件 ) 120 120 120 110 150 000 銷售量 (件 ) 600 700 1 000 1 200 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2023年度長城公司的銷售預(yù)算 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 銷售單價(jià) （元 /件） 甲產(chǎn)品 100 100 110 100 乙產(chǎn)品 120 120 120 110 預(yù)計(jì)銷售量 （件） 甲產(chǎn)品 800 900 1 200 1 000 3 900 乙產(chǎn)品 600 700 1 000 1 200 3 500 預(yù)計(jì)銷售收入 甲產(chǎn)品 80 000 90 000 132 000 100 000 402 000 乙產(chǎn)品 72 000 84 000 120 000 132 000 408 000 合計(jì) 152 000 174 000 252 000 232 000 810 000 增值稅銷項(xiàng)稅額 25 840 29 580 42 840 39 440 137 700 含稅銷售收入 177 840 203 580 294 840 271 440 947 700 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 含稅銷售 收入 177 840 203 580 294 840 271440 947 700 108576 本期現(xiàn)銷 含稅收入 106 704 122 148 176 904 162864 568 620 期初應(yīng)收 賬款回收 350 000 71 136 81 432 117936 620 504 經(jīng)營現(xiàn)金 收入合計(jì) 456 704 193 284 258 336 280800 1 189 124 2023年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 年末應(yīng)收 賬款余額 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中 唯一使用實(shí)物量 計(jì)量單位的預(yù)算，它雖然 不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算 ，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是 成本和費(fèi)用預(yù)算 需要以此為依據(jù)。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按 產(chǎn)品品種 分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （ 1） 銷售預(yù)算； （ 2） 預(yù)計(jì)期初期末存貨量 。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序： （ 1） 預(yù)計(jì)期末存貨量 預(yù)計(jì)期末存貨量應(yīng)根據(jù) 長期銷售趨勢 來確定 ，實(shí)踐中，一般是按事先估計(jì)的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算 。編制預(yù)算時(shí)，必須注意 生產(chǎn)量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關(guān)系 ， 以避免發(fā)生 儲備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓 的問題。 （ 2） 預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù) 計(jì)期初存貨量 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 實(shí)務(wù)操作 長城公司 2023年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量 80件，年末產(chǎn)成品存貨量 110件，年初產(chǎn)成品單位成本 93元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為 10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨 60件，年末產(chǎn)成品存貨 130件，年初產(chǎn)成品單位成本 105元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為 10%。根據(jù)以上資料編制長城公司 2023年生產(chǎn)預(yù)算如下表所示 。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 品 種 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 甲產(chǎn)品 預(yù)計(jì)銷售量 800 900 1 200 1 000 3 900 加：預(yù)計(jì)期末存貨量 90 120 100 110 110 減：預(yù)計(jì)期初存貨量 80 90 120 100 80 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 810 930 1 180 1 010 3 930 乙產(chǎn)品 預(yù)計(jì)銷售量 600 700 1 000 1 200 3 500 加：預(yù)計(jì)期末存貨量 70 100 120 130 130 減：預(yù)計(jì)期初存貨量 60 70 100 120 60 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 610 730 1 020 1 210 3 570 2023年長城公司生產(chǎn)預(yù)算 單位：元 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 直接材料 預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組 織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計(jì)發(fā)生的 直接材料需用量 、 采購數(shù)量 和 采購成本 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 252。 按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； 252。 按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算； 252。 按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。 直接材料預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （三） 直接材料預(yù)算 （三） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料： 216。生產(chǎn)預(yù)算； 216。材料消耗定額； 216。預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)； 216。預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 直接材料預(yù)算編制的具體程序： （ 1）直接材料需用量預(yù)算的編制 預(yù)算期某種直接材料需用量 ＝ ∑【 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額 】 （ 2）直接材料采購預(yù)算的編制 步驟一，預(yù)計(jì)各種直接材料的采購量； 某種直接材料的預(yù)計(jì)采購量 ＝該種材料的 預(yù)計(jì)需用量 +該種材料的 預(yù)計(jì)期末庫存量 －該種材料的 預(yù)計(jì)期初庫存量 步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購總成本； 預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本 ＝ ∑【 某種材料單價(jià) 該種材料預(yù)計(jì)采購量 】 （三） 直接材料預(yù)算 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟三，計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額； 某期增值稅
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