【正文】 ，使用面窄 實際工作中，公式法與列表法常結(jié)合起來使用。 因素法 —— 單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成 本的多品種經(jīng)營企業(yè)。 百分比法 — 多品種經(jīng)營的企業(yè)。 假設(shè)：固定成本丌變，變動成本隨著銷 售收入變動百分比同比例變動。 增量預算 增量預算又稱 調(diào)整預算， 是在 基期成本費用水平基礎(chǔ)上 ，結(jié)合 預算期業(yè)務量水平 及 有關(guān)降低成本費用的措施 ，通過 調(diào)整原有成本費用項目 而編制成本費用預算的一種方法。 兩個假設(shè)：（ 1)現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)所必須的 (2)原有的各項開支都是合理的 優(yōu)點： 編制工作簡單，不需要大量時間和精力，編制速度快。 缺點： (1)增量預算往往不加分析地保留或接受原有成本費用項目，造成成本費用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。 (2)容易滋長預算中的平均主義和簡單化。 （三） 增量預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 （四） 零基預算方法 零基預算 零基預算 ，又稱 零底預算 ，是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用項目和數(shù)額，而是將所有預算支出 以零為基點 ，一切從實際需要與可能出發(fā)，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的 可行性以及預算數(shù)額的大小 ，逐項審議決策予以確定而編制預算的方法。 優(yōu)點： 打破了傳統(tǒng)編制預算的觀念，不再以歷史資料為基礎(chǔ)進行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)，不受現(xiàn)有開費用開支水平限制，不僅能使預算單位負責人重視預算編制工作，還能充分發(fā)揮預算單位全體職工的積極性，挖掘內(nèi)在潛力，增強預算的應用能力，還有利于資源配置。 缺點 ： 以零為起點來確定預算數(shù)，大量基礎(chǔ)工作要做，工作量大，所需時間和代價高。 適用性： 一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目。 項目二 企業(yè)財務預算管理 （ 1）確定基本預算單位。 （ 2）提出相應的費用預算方案。 （ 3）進行成本和效益分析。 區(qū)分可變成本和可延緩成本 （ 4）決定預算項目資金分配方案。 不可避免成本 —— 優(yōu)先安排資金 可延緩成本 —— 根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金 （ 5）編制明細費用預算。 零基預算的編制程序 項目二 企業(yè)財務預算管理 比 較 增量預算 零基預算 特 征 以基期成本費用水平為基礎(chǔ) 以零為基點 優(yōu) 點 工作量小 不受現(xiàn)有費用開支水平限 制、能挖掘內(nèi)在潛力 缺 點 使現(xiàn)有費用開支水平合理化 工作量大、代價較高 適用范圍 預算編制基礎(chǔ)變化不大的預算項目 不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目 增量預算與零基預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 （五） 定期預算方法 定期預算 定期預算 是指在編制預算時 以不變的會計期間 （如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點：能夠 使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。 缺點： 在時間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分割，使管理人員的視野局限于預算期間的活動 (1)缺乏長遠的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展 （ 盲目性 ） ，預算的連續(xù)性差（ 間斷性 ）。（ 2）不能隨情況變化及時作出調(diào)整，缺乏靈活性（ 滯后性 ）。 項目二 企業(yè)財務預算管理 （六）滾勱預算方法 滾動預算 滾動預算 又稱 永續(xù)預算或連續(xù)預算 ，是指在編制預算時， 將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個 固定期間 的預算編制方法。 滾動預算按滾動的時間單位不同可分為 逐月滾動 、 逐季滾動 和 混合滾動三種方式 。 項目二 企業(yè)財務預算管理 （ 1） 逐月滾動方式 逐月滾動方式是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和 滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法。 編制的預算比較準確，工作量大。 （ 2） 逐季滾動方式 逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和 滾動單位，每個季度調(diào)整一次預算的方法。 比逐月滾動的工作量小，預算精確度較差。 （ 3） 混合滾動方式 混合滾動方式是指在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。它是滾動預算的一種變通方式。 理論依據(jù)： 對未來的了解程度具有近期把握大，遠期預計把握較小的特征。 （六）滾勱預算方法 項目二 企業(yè)財務預算管理 比 較 定期預算 滾動預算 特 征 以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期 將預算期與會計年度脫離、逐期向后滾動 優(yōu) 點 使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果 預算比較精確、連續(xù)性好 缺 點 預算的連續(xù)性差、視野局限于預算期間 工作量大 適用范圍 一般適用于年度預算的編制 一般適用于季度預算的編制 定期預算與滾勱預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 任務二 企業(yè)財務預算編制實務 ? 知識目標 ? （ 1）掌握業(yè)務預算的編制 ? （ 2）掌握財務預算的編制 ? 能力目標 ? 能根據(jù)所提供的資料，提交系統(tǒng)的財務預算編制成果 項目二 企業(yè)財務預算管理 一、財務預算編制準備 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制準備 ? （ 1）做好與預算相關(guān)資料的搜集 ? （ 2）對企業(yè)經(jīng)營所在的大環(huán)境進行分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標 ? （ 3）成立預算編制委員會 ? （ 4）確立企業(yè)可接受的預算誤差 ? （ 5）構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系 ? （ 6）選擇合適的預算起點 項目二 企業(yè)財務預算管理 二、編制業(yè)務預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制的步驟示意圖 項目二 企業(yè)財務預算管理 業(yè)務預算 是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動業(yè)務的各種預算。具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、應交銷售稅金及附加預算、銷售費用預算、管理費用預算、期末存貨預算等，這些 預算前后銜接 ， 相互勾稽 。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算 是指為 規(guī)劃預算期內(nèi) 因 組織銷售活動 而引起的 預計銷售收入 而編制的一種日常業(yè)務預算。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要 以市場為導向 ， 以銷定產(chǎn) ，合理有效地運用資源。所以，企業(yè)的 全面預算應以銷售預算為基礎(chǔ) 。 銷售預算是編制全面預算的 關(guān)鍵和起點 。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的工作任務和要求： （ 1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預算； （ 2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預算。 銷售預算編制的依據(jù)和資料： （ 1）通過市場預測得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價； （ 2）年初應收賬款余額； （ 3）銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； （ 4）企業(yè)適用的增值稅率。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的具體程序： 步驟一，預計預算期銷售收入總額； 銷售收入總額＝ ∑【 某種產(chǎn)品預計銷售量 該產(chǎn)品預計單價 】 步驟二，預計預算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項稅額； 某期增值稅的銷項稅額＝該期預計銷售收入總額 適用的增值稅稅率 步驟三，預計預