【正文】 8420變動(dòng)制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312小計(jì)912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計(jì)56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計(jì)147200152480154880156800611360　　2002年3月31日公司在編制2002年第二季度～2003年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：　?。?）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%；　　（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；　?。?）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2002年第二季度～2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變?！　∫螅骸　。?）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：　?、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；　?、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；　　【答疑編號(hào)1030007：針對(duì)該題提問】　　答案：　?、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=（213048/48420）（1+50%）=（元/小時(shí)）　　②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=（元/小時(shí)）　?。?）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：　　①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；　　②每季度設(shè)備租金預(yù)算額?！　　敬鹨删幪?hào)1030008：針對(duì)該題提問】　　答案：　　①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420=319572（元）　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600（120%）=30880（元）　　（3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過程）：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)　目2002年度2003年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用A（略）（略）B（略）水電與維修費(fèi)用C（略）（略）D（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金E（略）（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004　　【答疑編號(hào)1030009：針對(duì)該題提問】　　答案：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)　目2002年度2003年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004　　例題2：　　某企業(yè)年有關(guān)預(yù)算資料如下：　?。?）該企業(yè)3～7月份的銷售收入（不含稅）分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30%，下月收到現(xiàn)金70%?！　。?）各月商品采購成本按下一個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算，所購貨款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%?！　。?）該企業(yè)4～6月份的營(yíng)業(yè)費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元，每月營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。　?。?）該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。　?。?）該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款（為1000元的倍數(shù)），短期借款利率為6%；現(xiàn)金有多余時(shí)，歸還短期借款（為1000元的倍數(shù)）。借款在期初，還款在期末，3月末的長(zhǎng)期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設(shè)每月末還借款的應(yīng)計(jì)利息?！　。?）該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為6000元～7000元，該企業(yè)消費(fèi)稅率為8%，增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，假設(shè)應(yīng)交增值稅占收入的比是基本穩(wěn)定的，應(yīng)交增值稅估算率為10%，按簡(jiǎn)捷法計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交稅金及附加，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。　　現(xiàn)金預(yù)算月　份456期初現(xiàn)金余額7000　　經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入　　　租金收入100001000010000直接材料采購支出　　　直接工資支出200035002800營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出　　　其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750應(yīng)交稅金及附加支出　　　預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺　　　舉借短期借款　　　歸還短期借款　　　支付借款利息　　　期末現(xiàn)金余額　　　　　【答疑編號(hào)1040001：針對(duì)該題提問】　　答案： 現(xiàn)金預(yù)算　　 月 份456期初現(xiàn)金余額700067556110經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入50000（1+17%）30%+40000（1+17%）70%=5031060000（1+17%）30%+50000（1+17%）70%=6201070000（1+17%）30%+60000（1+17%）70%=73710租金收入100001000010000直接材料采購支出36000（1+17%）50%+30000（1+17%）50%=3861042000（1+17%）50%+36000（1+17%）50%=4563048000（1+17%）50%+42000（1+17%）50%=52650直接工資支出200035002800營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出40001000=300045001000=350042001000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750應(yīng)交稅金及附加支出99001188013860預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺2000133558560舉借短期借款9000　　歸還短期借款　70002000支付借款利息200001%+90006%1/12=245245200001%+20006%1/12=210期末現(xiàn)金余額675561106350　　計(jì)算說明：　?。?）各月含稅收入的計(jì)算：　　3月：40000（1+17%）　　4月：50000（1+17%）　　5月：60000（1+17%）　　6月：70000（1+17%）　　7月：80000（1+17%）　?。?）采購成本：　　3月：5000060%=30000　　4月：6000060%=36000　　5月：7000060%=42000　　6月：8000060%=48000　　含稅采購金額：　　3月：30000（1+17%）　　4月：36000（1+17%）　　5月：42000（1+17%）　　6月：48000（1+17%）　?。?）應(yīng)交稅金及附加的計(jì)算　　應(yīng)交增值稅：4月：5000010%=5000　　5月：6000010%=6000　　6月：7000010%=7000　　應(yīng)交消費(fèi)稅：4月：500008%=4000　　5月：600008%=4800　　6月：700008%=5600　　應(yīng)交城建稅及教育附加費(fèi)：　　4月：（5000+4000）10%=900　　5月：（6000+4800）10%=1080　　6月：（7000+5600）10%=1260　　應(yīng)交稅金及附加支出=應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交城建稅及教育附加費(fèi)　?。?）4月份現(xiàn)金短缺，籌集現(xiàn)金：　　補(bǔ)缺：2000　　長(zhǎng)期借款利息：200001%=200　　短期借款利息：90006%1/12=45　　最低余額：6000　　借款額：9000　?。?）5月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運(yùn)用：　　現(xiàn)金多余：13355　　最低現(xiàn)金余額：6000　　此時(shí)多余現(xiàn)金：7355　　可以歸還短期借款：7000　　支付利息：200001%+90006%1/12=245　　期末現(xiàn)金余額：6110　?。?）6月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運(yùn)用：　　現(xiàn)金多余：8560　　還款：2000　　支付利息：200001%+20006%1/12=210　　現(xiàn)金余額：6350　　二、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算　　表1033 　　　　　204年度MC公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 　　　　單位：元季　度1234全年資料來源應(yīng)計(jì)并支付短期借款利息00165540705見表1032應(yīng)計(jì)并支付長(zhǎng)期貸款利息24002075165016507775見表1032應(yīng)計(jì)并支付公司債券利息00024002400見表1032支付利息合計(jì)240020751815459010880　減：資本化利息00024002400　預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用24002075181521908480　　　三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制　?。ㄒ唬╊A(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制　　［例1024］預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制　　MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算分別如表1022122233所示?！　∫螅喊醋儎?dòng)成本法為MC公司編制204年度的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（所得稅計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）?！　　敬鹨删幪?hào)1040002：針對(duì)該題提問】　　解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表1034所示?！　”?034 　　　　　204年度MC公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表　　　　 單位：元項(xiàng)　目金額資料來源銷售收入減：變動(dòng)銷售成本　　銷售稅金及附加貢獻(xiàn)邊際（生產(chǎn)階段）減：變動(dòng)性銷售費(fèi)用貢獻(xiàn)邊際（銷售階段）減：固定性制造費(fèi)用　　固定性銷售費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額減：所得稅（33%）5390001584633350012496338147300001170084803663612090見表1010見表102表1026 見表1019 見表1029 見表1023 見表1028見表1030見表1033凈利潤(rùn)24546　　　 [例1025]　預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制　　表1035　　　　　　204年度MC公司利潤(rùn)分配表　　【答疑編號(hào)1040003：針對(duì)該題提問】項(xiàng)　目金　額資料來源及計(jì)算依據(jù)年初未分配利潤(rùn)加：本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)減：提取法定盈余公積　　提取公益金　　提取任意盈余公積　　提取盈余公積合計(jì)18000245462455122703682見表1034提取比例10%提取比例5%提取比例0%可供投資者分配的利潤(rùn)減：向投資者分配股利388649716股利分配率25% 年末未分配利潤(rùn)29148　　?。ǘ╊A(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制　　表1036　　　　　　　　204年度MC公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　　　　　　　　　　　?。?04年12月31日）　　單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)期末資料來源及計(jì)算過程流動(dòng)資產(chǎn)　貨幣資金　應(yīng)收財(cái)款　存貨　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)　固定資產(chǎn)原值　減：累計(jì)折舊　固定資產(chǎn)凈值　　固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)　無形資產(chǎn)　無形及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)　　　長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)短期有價(jià)證券投資4 00031 00016 50051 500198 69910 000188 699188 6991 7001 700190 39904 26174 88036 505115 646262 04926 347235 702235 7021 0001 000236 7024 000見表1032見表