【正文】 8420變動制造費用　　　　　間接人工費用50160530645438455440213048水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費用　　　　　設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計56000560005600056000224000制造費用合計147200152480154880156800611360　　2002年3月31日公司在編制2002年第二季度～2003年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：　?。?）間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲50%；　　（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；　?。?）預(yù)計直接人工總工時見“2002年第二季度～2003年第一季度制造費用預(yù)算”表。假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變?！　∫螅骸　。?）以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：　　①間接人工費用預(yù)算工時分配率；　?、谒娕c維修費用預(yù)算工時分配率；　　【答疑編號1030007：針對該題提問】　　答案：　　①間接人工費用預(yù)算工時分配率=（213048/48420）（1+50%）=（元/小時）　?、谒娕c維修費用預(yù)算工時分配率=174312/48420=（元/小時）　?。?）根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：　　①間接人工費用總預(yù)算額；　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額?！　　敬鹨删幪?030008：針對該題提問】　　答案：　?、匍g接人工費用總預(yù)算額=48420=319572（元）　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600（120%）=30880（元）　　（3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項　目2002年度2003年度合計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費用　　　　　間接人工費用A（略）（略）B（略）水電與維修費用C（略）（略）D（略）小計（略）（略）（略）（略）493884固定制造費用　　　　　設(shè)備租金E（略）（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用合計171700（略）（略）（略）687004　　【答疑編號1030009：針對該題提問】　　答案：　　2002年第二季度～2003年第一季度制造費用預(yù)算　　　　　　　金額單位：元項　目2002年度2003年度合計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費用　　　　　間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費用C43560（略）（略）D42192（略）小計（略）（略）（略）（略）493884固定制造費用　　　　　設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用合計171700（略）（略）（略）687004　　例題2：　　某企業(yè)年有關(guān)預(yù)算資料如下：　?。?）該企業(yè)3～7月份的銷售收入（不含稅）分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30%，下月收到現(xiàn)金70%?！　。?）各月商品采購成本按下一個月銷售收入的60%計算，所購貨款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%?！　。?）該企業(yè)4～6月份的營業(yè)費用分別為4000元、4500元、4200元，每月營業(yè)費用中包括折舊費1000元。　?。?）該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元?！　。?）該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款（為1000元的倍數(shù)），短期借款利率為6%；現(xiàn)金有多余時，歸還短期借款（為1000元的倍數(shù)）。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設(shè)每月末還借款的應(yīng)計利息?！　。?）該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為6000元～7000元，該企業(yè)消費稅率為8%，增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%，假設(shè)應(yīng)交增值稅占收入的比是基本穩(wěn)定的，應(yīng)交增值稅估算率為10%，按簡捷法計算該企業(yè)應(yīng)交稅金及附加，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作?！　‖F(xiàn)金預(yù)算月　份456期初現(xiàn)金余額7000　　經(jīng)營現(xiàn)金收入　　　租金收入100001000010000直接材料采購支出　　　直接工資支出200035002800營業(yè)費用支出　　　其他付現(xiàn)費用800900750應(yīng)交稅金及附加支出　　　預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺　　　舉借短期借款　　　歸還短期借款　　　支付借款利息　　　期末現(xiàn)金余額　　　　　【答疑編號1040001：針對該題提問】　　答案： 現(xiàn)金預(yù)算　　 月 份456期初現(xiàn)金余額700067556110經(jīng)營現(xiàn)金收入50000（1+17%）30%+40000（1+17%）70%=5031060000（1+17%）30%+50000（1+17%）70%=6201070000（1+17%）30%+60000（1+17%）70%=73710租金收入100001000010000直接材料采購支出36000（1+17%）50%+30000（1+17%）50%=3861042000（1+17%）50%+36000（1+17%）50%=4563048000（1+17%）50%+42000（1+17%）50%=52650直接工資支出200035002800營業(yè)費用支出40001000=300045001000=350042001000=3200其他付現(xiàn)費用800900750應(yīng)交稅金及附加支出99001188013860預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺2000133558560舉借短期借款9000　　歸還短期借款　70002000支付借款利息200001%+90006%1/12=245245200001%+20006%1/12=210期末現(xiàn)金余額675561106350　　計算說明：　　（1）各月含稅收入的計算：　　3月：40000（1+17%）　　4月：50000（1+17%）　　5月：60000（1+17%）　　6月：70000（1+17%）　　7月：80000（1+17%）　?。?）采購成本：　　3月：5000060%=30000　　4月：6000060%=36000　　5月：7000060%=42000　　6月：8000060%=48000　　含稅采購金額：　　3月：30000（1+17%）　　4月：36000（1+17%）　　5月：42000（1+17%）　　6月：48000（1+17%）　　（3）應(yīng)交稅金及附加的計算　　應(yīng)交增值稅：4月：5000010%=5000　　5月：6000010%=6000　　6月：7000010%=7000　　應(yīng)交消費稅：4月：500008%=4000　　5月：600008%=4800　　6月：700008%=5600　　應(yīng)交城建稅及教育附加費：　　4月：（5000+4000）10%=900　　5月：（6000+4800）10%=1080　　6月：（7000+5600）10%=1260　　應(yīng)交稅金及附加支出=應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交城建稅及教育附加費　?。?）4月份現(xiàn)金短缺，籌集現(xiàn)金：　　補缺：2000　　長期借款利息：200001%=200　　短期借款利息：90006%1/12=45　　最低余額：6000　　借款額：9000　?。?）5月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運用：　　現(xiàn)金多余：13355　　最低現(xiàn)金余額：6000　　此時多余現(xiàn)金：7355　　可以歸還短期借款：7000　　支付利息：200001%+90006%1/12=245　　期末現(xiàn)金余額：6110　?。?）6月份現(xiàn)金多余，現(xiàn)金運用：　　現(xiàn)金多余：8560　　還款：2000　　支付利息：200001%+20006%1/12=210　　現(xiàn)金余額：6350　　二、財務(wù)費用預(yù)算　　表1033 　　　　　204年度MC公司財務(wù)費用預(yù)算 　　　　單位：元季　度1234全年資料來源應(yīng)計并支付短期借款利息00165540705見表1032應(yīng)計并支付長期貸款利息24002075165016507775見表1032應(yīng)計并支付公司債券利息00024002400見表1032支付利息合計240020751815459010880　減：資本化利息00024002400　預(yù)計財務(wù)費用24002075181521908480　　　三、預(yù)計財務(wù)報表的編制　?。ㄒ唬╊A(yù)計利潤表的編制　?。劾?024］預(yù)計利潤表的編制　　MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算分別如表1022122233所示。　　要求：按變動成本法為MC公司編制204年度的預(yù)計利潤表（所得稅計算結(jié)果保留整數(shù)）?！　　敬鹨删幪?040002：針對該題提問】　　解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計利潤表如表1034所示?！　”?034 　　　　　204年度MC公司預(yù)計利潤表　　　　 單位：元項　目金額資料來源銷售收入減：變動銷售成本　　銷售稅金及附加貢獻邊際（生產(chǎn)階段）減：變動性銷售費用貢獻邊際（銷售階段）減：固定性制造費用　　固定性銷售費用　　管理費用　　財務(wù)費用利潤總額減：所得稅（33%）5390001584633350012496338147300001170084803663612090見表1010見表102表1026 見表1019 見表1029 見表1023 見表1028見表1030見表1033凈利潤24546　　　 [例1025]　預(yù)計利潤分配表的編制　　表1035　　　　　　204年度MC公司利潤分配表　　【答疑編號1040003：針對該題提問】項　目金　額資料來源及計算依據(jù)年初未分配利潤加：本年實現(xiàn)凈利潤減：提取法定盈余公積　　提取公益金　　提取任意盈余公積　　提取盈余公積合計18000245462455122703682見表1034提取比例10%提取比例5%提取比例0%可供投資者分配的利潤減：向投資者分配股利388649716股利分配率25% 年末未分配利潤29148　　?。ǘ╊A(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制　　表1036　　　　　　　　204年度MC公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　　　　　　　　　　　　（204年12月31日）　　單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)期末資料來源及計算過程流動資產(chǎn)　貨幣資金　應(yīng)收財款　存貨　　流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)　固定資產(chǎn)原值　減：累計折舊　固定資產(chǎn)凈值　　固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)　無形資產(chǎn)　無形及其他長期資產(chǎn)合計　　　長期資產(chǎn)合計短期有價證券投資4 00031 00016 50051 500198 69910 000188 699188 6991 7001 700190 39904 26174 88036 505115 646262 04926 347235 702235 7021 0001 000236 7024 000見表1032見表