【正文】 算委員會(huì)以至于企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算調(diào)整程序 ，一般不予調(diào)整。 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行 ，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 (3)注意事項(xiàng) ① 銷售收入 (不含稅 ) ② 固定制造費(fèi)含折舊 ③ 所得稅 =利潤(rùn)總額 適用稅率 ： (1)預(yù)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容 總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況。 ： 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ) ⑴ 可供支配現(xiàn)金合計(jì) =期初現(xiàn)金余額 +經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 ⑵ 現(xiàn)金支出合計(jì) =經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 +資本性現(xiàn)金支出 ⑶ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺 =可支配現(xiàn)金合計(jì) 現(xiàn)金支出 合計(jì) ⑷ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮資金籌集后的結(jié)果 ① 計(jì)算考慮計(jì)劃籌資后的可使用資金總額 =現(xiàn)金余缺 +根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃應(yīng)該籌集的資金 ② 確定應(yīng)該支付利息額 (這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實(shí)際負(fù)債及利息率計(jì)算，不過(guò)教材例題沒有進(jìn)一步的數(shù)據(jù) ) ③ 計(jì)算還本付息以及最低現(xiàn) 金持有量所需要資金 =還本付息需要的資金 +最低現(xiàn)金持有量 ④ 判斷應(yīng)該籌資還是需要投資剩余資金 如果 ② ③0, 則資金盈余，可以用于投資 ② ③0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款 (不過(guò)這個(gè)例題還在繼續(xù)籌資，不太合理 ) 如 ⑵ ⑶0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款 5000，然后做短期投資 22 000. 如 ⑵ ⑶0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款 . 如 ⑵ ⑶= 114 0000，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌 資，所以采用本季度采用短期借款 20 000或者出售短期投資 100 000 等形式籌資 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 (1)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表內(nèi)容 綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。 某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 =該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷售及銷售費(fèi)用分配率 該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 ③ 固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 (2)編制依據(jù)： 變動(dòng)性銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用分配率和預(yù)計(jì) 業(yè)務(wù)量 (教材例題按照人工工時(shí)量 )等 (3)編制思路 ① 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。 (3)編制思路 (1)單位產(chǎn)品成本預(yù)算內(nèi)容 反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨 (就本教材例題而言，嚴(yán)格來(lái)講指的是產(chǎn)成品 )成本的預(yù)算 (2)編制依據(jù)： 以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。并作為期間成本直接列入利潤(rùn)表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目 變動(dòng)性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量 (教材例題按照人工工時(shí)量 )進(jìn)行預(yù)計(jì) 。 (3)編制思路 (1)直接人工預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本開支水平 (2)編制依據(jù)： 據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資了進(jìn)行編制。 特別注意 銷售 預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。 ，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其 他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。 ⑶目標(biāo)利潤(rùn)＝凈利潤(rùn) /（ 1－所得 稅率） 三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉 例 綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是： 預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售 (預(yù)期產(chǎn)品售價(jià) 預(yù)期產(chǎn)品單位成本 )期間費(fèi)用 按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟： ，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 。 (3)上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東 分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）。 (1)量本利分析法 目標(biāo)利潤(rùn)【 EBIT】 =預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 (X 或 Q)【單位產(chǎn)品售價(jià) (p)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本 (b或 Vc)】一固定成本費(fèi)用 (a或 F) (2)比例預(yù)算法 含義 利用利潤(rùn) 指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。④充分評(píng)判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的可能性 。 預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。 以下兩方面的問(wèn)題 (1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系 建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問(wèn)題。每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。完整性和穩(wěn)定性突出。 (2)優(yōu)點(diǎn) 及時(shí)性強(qiáng) 。 (連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算 ) (1)特點(diǎn) 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐步向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。 ※ 屬可避免項(xiàng)目的，對(duì)于剩余的資金，按照成本―效益比例進(jìn)行分配。 ②劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目 。 ④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。 ②不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛 。 (以零為基礎(chǔ)的編制預(yù)算 ) (1)本方法要點(diǎn) 在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 (按編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不同分 ) (1)本方法要點(diǎn) 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 預(yù)算范圍寬；預(yù)算可比性強(qiáng)。 適應(yīng)性和可比性差； 固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。從而存在 成本總額 (Y 或 TC) =固定成本 (a 或 F)+單位變動(dòng)成本 (b或 Vc)業(yè)務(wù)量 (X或 Q) (2)本量利分析式 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個(gè)本量利的關(guān)系式： 息稅前利潤(rùn) (EBIT) =【單價(jià) (p)單位變動(dòng)成本 (b或 Vc)】銷售量 (X或 Q)固定成本 (a或 F) 【注意】 (1)這里的成本中不含利息及所得稅 (2)這里的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。 董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì) 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算 下達(dá)執(zhí)行 財(cái)務(wù)管理部門 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系， 預(yù)算委員會(huì) 逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 審議批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)管理部門 預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。 程序 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體內(nèi)容 下達(dá)目標(biāo) 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè) ，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 財(cái)務(wù)管理部門 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理 的意見與建議。呵呵。番墻的首要，就是番過(guò)心里的墻。含（ 1）現(xiàn)金預(yù)算；（ 2）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表） 的時(shí)間長(zhǎng)短劃分 類 別 特點(diǎn) 長(zhǎng)期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上 短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算 四、預(yù)算工作的組織 (2020新增內(nèi)容 ) 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下： 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 到國(guó)外網(wǎng)站閱讀新聞怎么辦？到國(guó)外收集參考資料怎么辦？如何上 Twitter Face book YouTube？記住一句話番墻無(wú)憂 .“白鴿 真象 長(zhǎng)城 河蟹 目田 穿墻 柏林墻 英雄”八個(gè)詞任選三個(gè)在一起用谷歌 搜，可立刻彈出番墻軟件下載地址，不要點(diǎn)擊搜索結(jié)果，復(fù)制網(wǎng)址例如 粘帖在 IE瀏覽器地址中進(jìn)入即可，就能獲取免費(fèi)綠色的番墻軟 件。 如資本支出預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算） 指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。 。 二、預(yù)算的作用 。 2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章知識(shí)點(diǎn)匯總 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：預(yù)算概述 預(yù)算概述 一、預(yù)算的概念 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。 影響企業(yè)收益分配的各種法 規(guī) 稅法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則。 四、法律環(huán)境 影響企業(yè)籌資的各種法律法規(guī) 公司法、證券法、金融法、證券交易法、合同法。 按所交易金融工具的屬性標(biāo)準(zhǔn) （ 1）基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)： 如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場(chǎng)；（ 2）金融衍生品交易市場(chǎng)：如遠(yuǎn)期、期貨、掉期 (互換 )、期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期、期貨、掉期 (互換 )、期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場(chǎng)。 以功能為標(biāo)準(zhǔn) （ 1） 發(fā)行市場(chǎng) 又稱為一級(jí)市場(chǎng)，它主要處理金融工具的 發(fā)行與最初購(gòu)買者之間的交易； （ 2） 流通市場(chǎng) 又稱為二級(jí)市場(chǎng)，它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。主要特點(diǎn)是融資期限較長(zhǎng)、融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要、資本借貸量大、收益較高但風(fēng)險(xiǎn)較大。 貨幣市場(chǎng)主要有拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng) 。 (二 )金融市場(chǎng)的分類 以期限為標(biāo)準(zhǔn) （ 1）貨幣市場(chǎng) ：主要功能是調(diào)節(jié) 短期 資金融通。 金融市場(chǎng) 構(gòu)成要素：資金供應(yīng)者和資金需求者、金融工具、交易價(jià)格、組織方式。 金融工具 1. 基本金融工具： 貨幣、票據(jù)、債券、股票 等。 通貨膨脹持續(xù)期 （ 1）采用比較嚴(yán)格的信用條件， 減少企業(yè)債權(quán)； （ 2）調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。 (5).引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。 (3).引起利潤(rùn)上升，加大企業(yè)的資金成本。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括： (一 ) 經(jīng)濟(jì)體制 (二 ) 經(jīng)濟(jì)周期 經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 復(fù)蘇 繁榮 衰退 蕭條 1．增加廠房設(shè)備 1．?dāng)U充廠房設(shè)備 1．停止擴(kuò)張 1．建立投資標(biāo)準(zhǔn) 2．實(shí)行長(zhǎng)期租賃 2．繼續(xù)建立存貨 2．出售多余設(shè)備 2．保持市場(chǎng)份額 3．建立存貨 3．提高產(chǎn)品價(jià)格 3．停 產(chǎn)不利產(chǎn)品 3．壓縮管理費(fèi)用 4．開發(fā)新產(chǎn)品 4．開展?fàn)I銷規(guī)劃 4．停止長(zhǎng)期采購(gòu) 4．放棄次要利益 5．增加勞動(dòng)力 5．增加勞動(dòng)力 5．削減存貨 5．削減存貨 6．停止擴(kuò)招雇員 6．裁減雇員 (三 ) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (四 )宏觀經(jīng)濟(jì)政策 (五 ) 通貨膨脹 通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)在： (1).引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求。 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第一章知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理環(huán)境 第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境 一、技術(shù)環(huán)境 財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。 分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)： 各所屬單位所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)均不相同，因此 業(yè)務(wù)的定價(jià)，應(yīng)由各所屬單位經(jīng)營(yíng)部門自行擬訂，但必須遵守加速資金流轉(zhuǎn)，保證經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益的原則。