【正文】 權 ：各所屬單位需要購置固定資產必須說明 理由，提出申請報企業(yè)總部審批，經批準后方可購置。 集中財務機構設置權： 各所屬單位財務機構設置必須報企業(yè)總部批準，財務人員由企業(yè)總部統(tǒng)一招聘，財務負責人或財務主管人員由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。各所屬單位留存的收益原則上可自行分配，但應報企業(yè)總部備案。凡是突發(fā)的重大事件，要迅速向企業(yè)總部匯報。一般財務人員必須獲得“上崗證”，才能從事財會工作。 分散費用開支審批權： 各所屬單位在經營中必然發(fā)生各種費用，企業(yè)總部沒必要進行集中管理，各所屬單位在遵守財務制度的原則下，由其負責人批準各種合理的用于企業(yè)經營管理的費用開支。 目前，我國正全面推進會計 信息化工作，建立健全會計信息化法規(guī)體系和會計信息化標準體系【包括可擴展商業(yè)報告語言 (XBRL)分類標準】 二、經濟環(huán)境 在影響財務管理的各種外部環(huán)境中，經濟環(huán)境是最為重要的。 (2).引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失。 (4).引起有價證 券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度。 應對措施 所處階段 措施 通貨膨脹初期 （ 1）進行投資 可以避免貨幣貶值風險，實現資本保值； （ 2）簽訂長期購貨合同 ，以減少物價上漲造成的損失； （ 3）取得長期負債， 保持資本成本穩(wěn)定。 三、金融環(huán)境 (一 )金融機構、金融工具與金融市場 金融機構 主要是銀行和非銀行金融機構。 2. 衍生金融工具： 各種遠期合約、互換、掉期、資產支持證券等。 作用：（ 1）為企業(yè)融資和投資提供了場所； （ 2）幫助企業(yè)實現長短期資金轉換； （ 3）提高資本效率。 特點是期限短；交易目的是解決短期資金周轉；金融工具有較強的“貨幣性”，具有流動性強，價格平穩(wěn)，風險較小等特性。 （ 2）資本市場 ：的主要功能是實現 長期 資本融通。 資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等。 以融資對象為標準 分為資本市場、外匯市場和黃金市 場。 以地理范圍為標準 地方性金融市場、全國性金融市場和國際性金融市場。 影響企業(yè)投資的各種法規(guī) 證券交易法、公司法、企業(yè)財務通則。 法律環(huán)境對企業(yè)財務管理的影響范圍 包括企業(yè)組織形式、公司治理結構、投融資活動、日常經營、收益分配。 首先，編制預算的目的是促成企 業(yè)以最經濟有效的方式實現預定目標【預算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致】 其次，預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。 、使企業(yè)經營達到預期目標。 三、預算的分類與預算體系 (形成的整體叫做全面預算體系 ) 類別 含義 具體內容 輔助（分）預算 業(yè)務預算 （經營預算） 與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算 （ 1）銷售預算；（ 2）生產預算；（ 3）材料采購預算；（ 4）直接材料消耗預算（ 5）直接人工預算；（ 6）制造費用預算；（ 7）產品生產成本預算；（ 8）經營費用和管理費用預算； 專門決策預算 企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預 算。 在全面預算中占有具足輕重的地位。在這片神奇的土地上，番墻應該是每個網友必需掌握的技能，除非墻倒了。心中無墻，才是最重要的。 預算委員會或財務管理部門 擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解 決預算編制和執(zhí)行中 的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。 企業(yè)內部各職能部門 具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。 企業(yè)所屬基層單位 負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分 析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 企業(yè)編制預算，一般應按照 上下結合、分級編制、逐級匯總 的程序進行。 編制上報 企業(yè)內部各職能部門 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 企業(yè)所屬基層單位 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 審查平衡 財務管理部門 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 預算委員會或財務管理部門 充分協(xié)調“審查平衡”，反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。 企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案 預算委員會或財務管理部門 責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整不合理之處。 中級會計職稱《中級財務管理》：財務預算編制方法 財務預算的編制方法 一、固定預算與彈性預算 (按業(yè)務量基礎數量特征不同分 ) 【補充】 (1)成本性態(tài)【詳細講解在第六章第三節(jié)】 指在相關范圍 (一般指的是在特定業(yè)務量范圍 )內，成本可以分為固定成本、混合成本和變動成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。 定義 優(yōu)缺點 適用于 固定預算 （靜態(tài)預算） 以預算期內正常的、可實現的某一固定業(yè)務量水平作為基礎編制的預算。 彈性預算 （變 /滑動預算） 按成本（費用）習性分類基礎上，據本量利之間依存關系，考慮計劃期業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制適應多種業(yè)務量的費用預算。 與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等于是項目。 增量預算假定企業(yè)現有 活動和各項業(yè)務的開支水平是合理的 。 (2)缺點 可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制 。 (2)優(yōu)點 ①不受現有費用項目的限制 。 ③能夠調動各方面 節(jié)約費用的積極性 。 (3)零基預算的編制程序 ①相關員工討論出每一項費用支出目的及數額 。 ※ 資金優(yōu)先安排不可避免項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 ③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。 三、定期預算與滾動預算 (按預算期時間特征不同分 ) 以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。 缺點：這種方法固定以 1 年為預算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往 使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現。滾動預算的基本做法是使預算期始終保持 12 個月，每過 1 個月或者 1個季度，立即在期末增列 1個月或者 1個季度的預算，逐期往后滾動。連續(xù)性好 。 中級會計職稱《中級財務管理》第二章：預算編制 企業(yè)年度預算目標 與目標利潤預算 一、年度預算目標 預算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經營計劃，是運用財務指標對企業(yè)及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。 通過預算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織 。 高質量的目標有利于預算管理工作的順利推進，有利于日常管理的協(xié)調開展和有序進行。 從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制 (資本結構 )指標、融資安排等。 (2)測算并確定預算目標的指標值 確定預算目標，從根本上說是協(xié)調公司股東、董事會、經營者等各方利益的過程。 二、目標利潤預算方法 目標利潤的測算，應在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎上 。同時③綜合考慮生產經營的分項指標， 根據總體指標和分項指標的關系進行綜合平衡 。 為了簡便起見，本書只考慮在有關產品的銷售價格、經營成本、產銷結構等條件明確的情況下，產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。 分類 銷售收入利潤率法 目標利潤＝預計銷售收入測算的銷售利潤率 銷售利潤率確定： 上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率） 成本利潤率法 目標利潤＝預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率 成本費用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進水平 投資資本回報率法 目標利潤 ＝預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率 投資資本回報率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算 利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額（ 1＋利潤增長百分比） 利潤增長百分比確定：根據有關產品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定。 計算公式 ⑴企業(yè)留存收益（企業(yè)需要內部籌集資金額） ＝盈余公積金＋未分配利潤 ⑵由于：凈利潤＝本年新增留存收益＋本年股利額 —— ① 股利分配率＝股利額 /凈利潤 所以： 凈利潤＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配率）（如例 2－ 5） —— ② 公式①和②的選擇 當以年度凈利潤為基礎按一定百分比計算分配股利時，采用公式①； 當以股本為基礎按一定百分比計算分配股利時，只能用第公式②。 (或先進 )投資資本回報率，確定期望目標 利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本 (費用 )降低率目標 。 中級會計職稱《中級財務管理》第二章：輔助預算 輔助預算 (業(yè)務預算與專門決策預算編制 ) 一、業(yè)務預算 (1)銷售預算內容 規(guī)劃一定預算期內因組織銷售活動而引起的預計銷售收入以及相關的經營現金收入的預算。 (2)編制依據 預計銷售量、單價以及銷售收款情況 (3)編制思路 (1)生產預算內容 規(guī)劃預算期內生產規(guī)模 (預計生產量 )水平 【注意】 生產 預算是業(yè)務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算 (2)編制依據： 預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素 (3)編制思路 某種產品預計生產量 =預計銷售量 +預計期末產成品存貨量 預計期初產成品存貨量 預計生產量 =預計銷售量 +預計期末結存量 預計 期初結存量 (1)材料采購預算內容 規(guī)劃預算期內材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預算期內各種材料消耗量、采購數量、材料采購成本以及采購付款等信息的預算 (2)編制依據： 以生產預算、材料單位耗用量和預計材料采購單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。 (3)編制思路 (1)制造費用預算內容 反映生產成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用，以及相關的現金支出 (2)編制依據： 編制中按照成本習性將制造費用劃分為固定費用 (固定性制造費用 )和變動費用 (變動性制造費用 )進行列示 固定性制造費用在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。 從制造費用總額中扣除非付現 部分 (如折舊、攤銷等，一般僅指折舊，教材例題就只扣除了折舊 )就得到制造費用的現金支出。也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據 (3)編制思路 (1)銷售費用預算內容 以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出計劃的費用預算。在該項預算表下面也應附列計劃期間預計銷售和管理費用的現金支出計算表，以便編制現金收支預算。 ② 變動性銷售及管理費用的現金支出等于該期各種產品的相應現金支出之和。 ④ 對于固定性銷售及管理費用的現金支出 根據全年固定性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現成本 (如銷售機構的折舊費 ) 中級會計職稱《中級財務管理》第二章：財務預算 財務預算 (總預算 ) 一、現金預算 (重點內容 ) 將業(yè)務預算各表中反映的現金收支額和決策預算的現金投資額及籌資額匯總列出現金收入總額、現金支出總額、現金余缺數及投資、融資數額的預算。 (2)編制依據 編制預計利潤表的依據是各業(yè)務預算表、專門決策預算表和現金預算表。 (2)編制依據 預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。 ，及時向預算執(zhí) 行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算目標。 ，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算管理委員會提出書面報告。 預算調整決策要求 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； 、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面 預算分析考核 ，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預算的執(zhí)行偏差 ，應當結合年度內部經濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內部人力資源管理的參考 中級會計職 稱《中級財務管理》第三章知識點：籌資管理概述