【正文】 又稱：凈資產(chǎn)。(業(yè)務(wù)數(shù)量大、時間要求強(qiáng)、核算程序多)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與制度的嚴(yán)密性。 （全國范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心）會計數(shù)據(jù)資料提供的及時性。業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機(jī)構(gòu)的會計核算和經(jīng)營管理。1 / 113銀行會計備課筆記崔時慶2 / 113第一章 總論一、會計與銀行會計的含義會計：以貨幣作為主要的計量單位，對一定單位的經(jīng)濟(jì)活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟(jì)信息，并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、分析，預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。1）目的：獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益2）職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟(jì)決策，也可反映監(jiān)督3）會計方法：核算+基礎(chǔ)、分析（發(fā)展） 、考核、預(yù)測、決策（必要補充）銀行會計：是根據(jù)會計學(xué)的基本原理和基本方法，針對銀行業(yè)務(wù)工作特點而制定的一種特殊行業(yè)的專門會計。二、銀行會計的現(xiàn)狀： 中央銀行會計（中國人民銀行） 銀行會計 政策性銀行會計（國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國家進(jìn)出口信貸款銀行、國家開發(fā)銀行） 商業(yè)銀行會計（工、農(nóng)、建、交等銀行）金融會計 金融性公司會計（信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務(wù)公司等）非銀行金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計 信用社會計（城市、農(nóng)村信用社） 三、銀行會計的特征宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)反映的雙重性。監(jiān)督和服務(wù)的兼容性。 （涉及面廣、影響力大、政策性強(qiáng)→資料、信3 / 113息、準(zhǔn)確、真實、可靠）會計數(shù)據(jù)處理的先進(jìn)性。 （必須做到：準(zhǔn)確、及時、真實、完整→確保會計核算的質(zhì)量）（補）：會計的特征： 1）以貨幣為主要量度2）嚴(yán)格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動過程，明確經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任3）具有：連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會計的對象（要素）資產(chǎn)：擁有或控制、以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源、帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益（按流動性分：流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）負(fù)債：承擔(dān)、以貨幣計量的現(xiàn)實義務(wù)、預(yù)期會導(dǎo)致價格利益的流出（按流動性分：流動負(fù)債、長期負(fù)債）所有者權(quán)益：（業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟(jì)利益。 （資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益）（包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）收入：通過日?；顒訋斫?jīng)濟(jì)利益的總流入（包括：營業(yè)收入、營業(yè)外收入）費用成本：費用：日常活動導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務(wù)的各種耗費利潤：一定會計期間的經(jīng)營成果（包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本、費用+ 投資凈收益2）利潤總額=營業(yè)利潤—營業(yè)稅金及附加+ （營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）3）凈利潤=利潤總額 —所得稅五、銀行會計的組織與管理（正確有效地組織與管理銀行的會計工作是完成銀行會計任務(wù)和充分發(fā)揮銀行會計職能的前提）（只有完善的會計、健全的會計機(jī)構(gòu)、配備必要的會計人員，才能保證會計工作順利高效地進(jìn)行）全面、真實、準(zhǔn)確、及時4 / 113組織和管理體制。2）各商業(yè)銀行或政策銀行總、行管理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會計工作。3）各級銀行的會計工作必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一管理。要素：記錄公式，記賬方向的符號，記賬規(guī)劃，試算平衡分類： 1）單式記賬法2）復(fù)式記賬法二、借貸記賬法的運用含義：以“借” 、 “貸”作為記賬符號，來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。1）編制會計憑證是銀行會計核算的起點2）憑證在不同柜組之間進(jìn)行傳遞記賬→“傳票” （專指“記賬憑證” ）注：銀行會計憑證稱作“傳票”補：表外科目收入（付出）傳票的格式： 中國**銀行 表外科目收入傳票 總字第 號科目 年 月 日 字第 號摘要 賬號或賬戶 金額 附 位數(shù) 單 據(jù) 張會計 復(fù)核 記賬 出票 保管二 、銀行會計憑證設(shè)置的特點與原則特點：統(tǒng)一性、社會通用性（對內(nèi)，對外）原則： 1）必須符合記錄銀行各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求 (針對不同業(yè)務(wù)，設(shè)置各自特定用途的專用憑證) 2）必須充分考慮銀行和企事業(yè)單位會計核算的共同需要 （涉及各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：收付款單位及開戶銀行） 3）必須有利于提高銀行會計的質(zhì)量和工作效率 （種類多、數(shù)量大，采用電子化→規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化）三、會計憑證的種類：（按核算程序和用途）原始憑證： 1）外來原始憑證2）自制原始憑證記賬憑證：1）形式： （1）單式記賬憑證：(一張憑證→一個科目) （2）復(fù)式記賬憑證：（一張憑證→多個科目）12 / 113注：銀行以單式憑證為主，復(fù)式為輔?！y行會計核算的最基本的組織形式 分：1）明細(xì)核算系統(tǒng) 2）綜合核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng)：由分戶賬、登記簿、余額表共同組成分戶賬：按照會計科目分別設(shè)置1）甲種賬：借方、貸方、余額13 / 113 適用于銀行內(nèi)部資金的賬戶，以及不記息或使用余額表記息賬戶2）乙種賬：借方、貸方、余額、積數(shù)適用于在賬頁上加計計息積數(shù)的賬戶3）丙種賬：借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額適用于借、貸雙方反映余額的往來賬戶4）丁種賬：借方、貸方、余額和銷賬日期適用于逐筆記賬，逐筆銷賬的一次性賬務(wù)核算的賬戶余額表（又稱“輔助賬” ）：用于核對分戶賬余額與總賬余額是否相符登記簿：（輔助性賬簿）指凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記考查的業(yè)務(wù)三、綜合核算系統(tǒng)以會計科目為基礎(chǔ)，綜合概括核算和反映各科目的資金增減變化情況，是對明細(xì)核算的概括和綜合由：科目日結(jié)單、總賬、日計表組成 科目日結(jié)單：對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總和記錄（格式） 總賬：按科目設(shè)置，是對各科目的總括記錄（格式） 日計表：反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表（格式）四、銀行財務(wù)處理程序（略）五、賬務(wù)核對時間上分：1）每日核對 2）定期核對內(nèi)容上分：1）賬賬2）賬實3）賬款4）賬表5）賬據(jù)6）賬簿7）賬折14 / 1138）內(nèi)外賬務(wù)第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、存款的分類對象：1）單位存款：（1）財政性存款（2）一般性存款 2）儲蓄存款：（1）活期儲蓄存款（2）定期儲蓄存款穩(wěn)定性： 1）活期穩(wěn)定性 2）定期穩(wěn)定性幣種： 1）人民幣存款 2）外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)，努力提高服務(wù)質(zhì)量 維護(hù)存款人的合法權(quán)益：1）單位：誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰使用支配2）個人：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密 不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)　單位活期存款賬戶的種類 基本存款賬戶：辦理日常結(jié)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開設(shè)一個） 一般存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取 臨時存款賬戶 專用存款賬戶（二）核算手續(xù) 填制“現(xiàn)金的解款單”15 / 113單位 銀行 簽發(fā)“現(xiàn)金支票” 做賬（收款） 按季結(jié)息轉(zhuǎn)賬 做賬 現(xiàn)金的“解款單” 審核、收賬 借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款——XX 單位戶 按季結(jié)算 借：利息支出——XX 單位活期存款戶貸：活期存款 支取“簽發(fā)現(xiàn)金支票” 審核后，付賬 借：活期存款——XX 單位戶貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：1．支票戶→存折戶：填寫“存款關(guān)系” 4．支票戶→存折戶：填寫“取款憑條”（三）利息結(jié)計結(jié)（計）息范圍：1）凡獨立核算的企業(yè)單位的流動資金存款，均應(yīng)支付利息一般性存款，一般要支付利息2)　對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊等單位中來自國家預(yù)算撥付的款項不計利息財政性存款不支取利息結(jié)息時間：按季結(jié)息，每季末月的 20 日為結(jié)息日即：計息期為上季末月 21 日起至本季末月 20 日止結(jié)（計）息方法 基本公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率 其中：利息=積數(shù)*（月利率/30）= 積數(shù)*日利率注：積數(shù)：經(jīng)常變動的存款余額之和 →計息期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐日累計數(shù)16 / 113計算積數(shù)的方法1）余額表計算積數(shù)：即余額表各戶全季度余額累加之和（甲種賬）2）分戶賬計算積數(shù)：按每次變動存款余額乘以該余額的實存天數(shù)（按 365天/年） （乙種賬）會計核算1）逐戶填制“計算利息清單” （一式三聯(lián)） （一聯(lián)為存款，另兩聯(lián)即為特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票）2）做賬：借：利息支出——XX 支息戶 貸：活期存款——XX 單位二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算手續(xù) 現(xiàn)金：“單位定期存款繳款憑證” 轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬支票 支取 做賬 按季預(yù)提應(yīng)付利息做賬 1． 若是現(xiàn)金， “交款憑證” 若是轉(zhuǎn)賬，簽“轉(zhuǎn)賬支票”2． 審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款 借：活期存款 貸：定期存款注：100 天起存，9 月，8 年共八個檔次3． 按季預(yù)提應(yīng)付利息結(jié)息日為每季末月 21 日 借：利息支出——XX 單位戶 貸：應(yīng)付利息——XX 戶4． 支取“存單”5． 審核、付賬借：定期存款——XX 戶單位 銀行17 / 113 應(yīng)付利息——XX 戶 利息支出——XX 戶 1）最后一個計息日到到期日，按定期利率計算的利息2）從到期日到支取日，按活期利率計算的利息3）若提前支取，按活期計算總和（從存款日到支取日的利息和）注：前期預(yù)提利息沖銷 貸：活期存款（二）利息計算1． 利隨本清，對年、對月、對日計算2． 存期內(nèi)不受到利率變化的影響3． 提前支取和預(yù)期的部分按活期利率計算4． 一年期以上的應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息，其公式為：( 季度內(nèi)各月初存款余額之和/3)*(年利率/4)5． 定期存款結(jié)息后以轉(zhuǎn)賬方式記入活期存款賬戶，不得直接支取第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、 活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填寫“定期儲蓄存款憑條” 填寫“活期儲蓄取款憑條” 做賬（收款） 結(jié)息日，轉(zhuǎn)賬 審核，做賬填寫“存款憑條”銀行 收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——XX 個人按季收息 借：利息支出——XX 戶貸：活期儲蓄存款——XX 個人應(yīng)交稅金——代扣利息稅 支取“取款憑條”審核，付賬 個人 銀行18 / 113借：活期儲蓄存款——XX 人 貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：若銷戶，加：借：利息支出（最后一個利息 日到銷戶日間的利息） （上面*20%） 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅（二）利息計算（同活期存款） 按季結(jié)息，每季的末月 20 日為結(jié)息日 （按利息的 20%征收個人所得稅）（三）利息稅的征收（按