【正文】 金（2個(gè)月到期） 借 短期借款 50000 貸 銀行存款 50000 ⑵ 每月或每季計(jì)提利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸 應(yīng)付利息 500⑶ 到期支付利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付利息 1000 貸 銀行存款 1500㈡ 固定資產(chǎn)增加與減少的核算 1 增加 ⑴ 不需要安裝的機(jī)器設(shè)備（30000元，增值稅稅率17%） 借 固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 30000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 貸 銀行存款 35100⑵ 購(gòu)買房屋、汽車等固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn)房屋 500000 汽車 100000 貸 銀行存款 600000⑶ 需要安裝的機(jī)器設(shè)備 a 買回時(shí)（買價(jià)）（10臺(tái)，100000元／臺(tái)，增值稅稅率17%） 借 在建工程安裝工程 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 170000 貸 銀行存款 1170000b 支付運(yùn)費(fèi)時(shí)（10000元，銀行支付） 借 在建工程安裝工程 10000 貸 銀行存款 10000c 安裝半個(gè)月，安裝完畢，支付安裝費(fèi)用（20000元，銀行支付） 借 在建工程安裝工程 20000 貸 銀行存款 20000d 安裝完畢投入使用時(shí) 借 固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 1030000 貸 在建工程安裝工程 1030000⑷ 自行建造的房屋等建筑物時(shí) a 購(gòu)買建筑材料時(shí)（500000元，增值稅稅率17%） 借 工程物資 585000 貸 銀行存款 585000b 將建筑材料投入工程中 借 在建工程建筑工程 585000 貸 工程物資 585000c 月末結(jié)算建筑工人工資時(shí)（每月30000元） 借 在建工程建筑工程 30000 貸 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 30000d 每月輔助車間提供水電，其費(fèi)用每月5000元（電費(fèi)4000元，水費(fèi)1000） 借 在建工程建筑工程 5000 貸 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 5000 假設(shè)水電費(fèi)不是輔助車間提供的，而是單位直接用銀行存款支付 借 在建工程建筑工程 5000 貸 銀行存款 5000e 半年后倉(cāng)庫(kù)完工，投入使用 借 固定資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù) 795000 貸 在建工程建筑工程 795000⑸ 收到投資人用固定資產(chǎn)的投資（評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)80000元，汽車） 借 固定資產(chǎn)汽車 80000 貸 實(shí)收資本甲 800002 減少（投資，出售，報(bào)廢，毀損） ⑴ 投資時(shí) a 沖銷賬面價(jià)值時(shí)（汽車，100000元，已提折舊20000元） 借 固定資產(chǎn)清理 80000 累計(jì)折舊 20000 貸 固定資產(chǎn)汽車 100000 b 投資時(shí)（2年） 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 80000 貸 固定資產(chǎn)清理 80000 ⑵ 出手時(shí)（原值200000元，已提折舊50000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用500元，現(xiàn)金支付，出售價(jià)180000元，存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率5%）a沖銷賬面價(jià)值時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 150000 累計(jì)折舊 50000 貸 固定資產(chǎn) 200000 b 發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 500 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 500 c 收到出售款，存入銀行時(shí) 借 銀行存款 180000 貸 固定資產(chǎn)清理 180000 d 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（180000 5% = 9000） 借 固定資產(chǎn)清理 9000 貸 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 9000e 結(jié)轉(zhuǎn)清理余額 借 固定資產(chǎn)清理 20500 貸 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 20500⑶ 報(bào)廢（原值500000元，已提折舊495000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用300元，現(xiàn)金支付，收到殘值收入2000元，存入銀行或收到材料入庫(kù)） a沖銷賬面價(jià)值時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 5000 累計(jì)折舊 495000 貸 固定資產(chǎn) 500000 b發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 300 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 300 c 收到殘值收入存入銀行時(shí) 借 銀行存款 2000 貸 固定資產(chǎn)清理 2000 d 結(jié)轉(zhuǎn)清理余額（借余3300元） 借 營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 3300 貸 固定資產(chǎn)清理 3300⑷ 毀損（原值2000000元，已提折舊500000元，發(fā)生火災(zāi)，燒毀一幢樓房，發(fā)生清理現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用30000元，銀行支付，保險(xiǎn)公司賠償款700000元，未收到） a沖銷賬面價(jià)值時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 1500000 累計(jì)折舊 500000 貸 固定資產(chǎn) 2000000 b發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 30000 貸 銀行存款 30000 c 結(jié)算保險(xiǎn)公司賠償時(shí) 借 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 700000 貸 固定資產(chǎn)清理 700000 d 結(jié)算清理余額（借余830000） 借 營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 830000 貸 固定資產(chǎn)清理 830000㈢ 福利費(fèi)支出時(shí)（5000元） 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 5000 貸 銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金 5000 ㈣ 上交各種稅金時(shí) 借 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 17000 消費(fèi)稅 10000 營(yíng)業(yè)稅 20000 企業(yè)所得稅 30000 貸 銀行存款 77000第五章 會(huì)計(jì)憑證一 會(huì)計(jì)憑證的概念二 會(huì)計(jì)憑證的意義 1 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 2 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 3 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三 會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證按格式不同分通用憑證專用憑證按用途分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證記賬憑證按內(nèi)容分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式分復(fù)式憑證單式憑證按用途分分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證四 原始憑證 1 概念 2 種類 3 填制要求 4 審核內(nèi)容五 記賬憑證 1 概念 2 種類3 基本內(nèi)容4 編制要求5 審核內(nèi)容六 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 1 傳遞2 保管第六章 會(huì)計(jì)賬簿一 概念和意義二 會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系三 會(huì)計(jì)賬簿的分類 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿按帳頁(yè)格式分類兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式按外形特征分類定本式活頁(yè)式卡片式四 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則 1 基本內(nèi)容 2 啟用3記賬規(guī)則五 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1 日記賬的格式和登記方法2 總分類賬的格式和登記方法3 明細(xì)分類賬的登記方法六 對(duì)賬 1 賬證核對(duì)2 賬賬核對(duì)3 賬實(shí)核對(duì)（賬物核對(duì)，賬款核對(duì)）七 錯(cuò)賬更正方法 1 劃線更正法 2 紅字更正法八 結(jié)賬1 結(jié)賬的程序2 結(jié)賬的方法九 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管1 更換2 保管第七章 財(cái)產(chǎn)處理程序一 財(cái)產(chǎn)處理程序的意義和種類 1 定義 2 意義3 種類二 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 1 記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序 2 匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序 3 科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序第八章 財(cái)產(chǎn)清查一 財(cái)產(chǎn)清查的種類和意義 1 定義 2 分類（1）按清查的范圍分全面清查局部清查（或重點(diǎn)清查）（2）按清查的時(shí)間分定期清查現(xiàn)金 ：每日銀行存款 ：每月貴重物品 ：每月其他財(cái)產(chǎn) ：半年或一年不定期清查（或臨時(shí)清查）更換領(lǐng)導(dǎo) （全面）更換保管 （局部）更換出納 （局部）企業(yè)合并或撤銷（全面）財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失（局部）二 財(cái)產(chǎn)清查的方法 1 庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)地盤點(diǎn)法） 注意：a 清查時(shí)，盤點(diǎn)人和出納要同時(shí)在場(chǎng)b 清查后，要填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告邊并在上面簽字c 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額d 清查時(shí)，點(diǎn)鈔過(guò)程中要檢查是否有假幣e 清查時(shí)，各種借條不能抵減現(xiàn)金f 清查后，賬實(shí)不符，要查找原因，作出財(cái)務(wù)處理2 銀行存款清查（核對(duì)賬目） a 查找不符原因正常原因：“雙方”記賬都沒錯(cuò)，有“未達(dá)賬項(xiàng)”出現(xiàn)非正常原因：“雙方”記賬有一方出錯(cuò)（漏賬，錯(cuò)賬）b 未達(dá)賬項(xiàng) ① 定義 P162② 類型a 企業(yè)已記增加，而銀行未記增加b企業(yè)已記減少，而銀行未記減少c 銀行已記增加，而企業(yè)未記增加d銀行已記減少，而企業(yè)未記減少③ 月末要編制銀行存款，余額調(diào)節(jié)，編平為止，不作會(huì)計(jì)分錄，雙方記賬都無(wú)誤。 借 銀行存款 20000 貸 預(yù)收賬款C企業(yè) 20000例4 2009年7月15日甲企業(yè)收到C企業(yè)預(yù)付賬款后，按合同規(guī)定日期發(fā)貨D產(chǎn)品500件，每件不含稅售價(jià)100元，增值稅稅率17% 借 預(yù)收賬款C企業(yè) 58500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 8500例5 2009年7月25日，甲企業(yè)收到C企業(yè)補(bǔ)付款38500元，存入銀行。 借 應(yīng)收賬款XXX 234000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400⑵ 現(xiàn)銷核算 例2 2009年7月10日，甲單位銷售B產(chǎn)品300件，每件不含稅售價(jià)100元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品發(fā)出貨款存入銀行。 借 ：銀行存款 50000 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金 50000五 運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡1 期末結(jié)賬（反映一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶）期末余額 = 期初余額 ＋ 本期增加 － 本期減