【正文】 （見凈資產(chǎn)核算例1）；（注意收入、支出、明細帳轉(zhuǎn)帳時分析欄用紅字）。年終清理主要內(nèi)容：（1）清理核對年度預算和撥款；（2）清理核對各項財務(wù)收入；（3）清理核對各種往來款項；（4）清理盤點貨幣資金、有價證券和實物資產(chǎn)。（2）下半部分人員變動情況填報國家正式教職工增減變動情況：“增加欄”填調(diào)入、新分大學生、招聘人員；“減少欄”填調(diào)出、死亡、辭職、退休人員；“月工資”欄填基本工資中的等級工資和津貼、教齡、房補、職務(wù)補貼、勞模津貼、特級教師津貼和骨干教師補貼等。（2）主體部分由上下兩部分組成。如只填月報就反映不出上年數(shù)與本年數(shù)的比較；只填年報就反映不出12月份的當月數(shù)。（2）“本年累計數(shù)”反映各項目自年初起至月末為止的累計實際發(fā)生額。2. 收入支出表的編制（1）“本月數(shù)”反映各收支項目的本月實際發(fā)生數(shù)。左方反映收入項目，右方反映支出項目。（二）收入支出表（1）表頭：包括表名、單位名稱、報告月份、金額單位等。（2）資產(chǎn)負債表各項目“期末數(shù)”按月末各總賬賬戶余額填列。（3）表的下方為補充資料部分。（2）表的主體部分。二、會計報表的編制（一）資產(chǎn)負債表（1）表頭部分。，檢查考核基層單位執(zhí)行國家有關(guān)方針政策和制度的情況。（二）會計報表編報的原則； ； ； 。借：現(xiàn)金（銀行存款） 500 貸：專用基金——變價收入 500例3：學校用福利費補助生活困難教師3000元。借：事業(yè)基金——一般基金 28000 貸：事業(yè)結(jié)余 28000（二）專用基金的核算例1：同事業(yè)支出核算例2。 (2) 按規(guī)定分配結(jié)余。（1）提取按比例； （2）支出按規(guī)定； （3）收支有計劃。借：對附屬單位補助——單位 80000元 貸：銀行存款 80000元第七章 凈資產(chǎn)的核算一、凈資產(chǎn)概述（一）凈資產(chǎn)的性質(zhì)、完整的產(chǎn)權(quán)；。借：?？钪С觥S修費 30000元 貸：銀行存款 30000元例9：區(qū)幼兒園按規(guī)定上繳教委托費20000元。借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 35000元 貸：銀行存款 35000元借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 35000元 貸：固定基金 35000元例7：王老師退回上年多領(lǐng)取暖補貼200元。借:事業(yè)支出——助學金 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元例5：電信局通過銀行劃撥電話費800元。借：事業(yè)支出——職工福利費 900元 貸：專用基金——福利費 900元例3：學校教師基本工資18000元，教齡300元，%計提工會經(jīng)費，轉(zhuǎn)應(yīng)付款或付學校工會。收回已列支的支出沖減當年的有關(guān)支出。（二）核算口徑：按實有人數(shù)、實際發(fā)生額列支。二、支出的核算（一）事業(yè)支出核算的項目——基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費、其他 ——離休費、退休費、退職費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。借：銀行存款 1780元 貸：其他收入——利息收入 1780元第六章 支出的核算一、支出的概述（一）支出的管理要求；；；。借：銀行存款 10萬元 貸：事業(yè)收入——學費 10萬元例2：學校收到附屬幼兒園上繳托費3200元。（三）收入的種類 （1）財政資金 （2）自籌資金 （1）預算內(nèi)收入（財政補助收入） （2）預算外收入（財政返還專戶款） （3）其他收入（投資收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學收入、其他零星收入）二、撥入資金的核算（一）財政補助收入領(lǐng)撥經(jīng)費的原則； ； ； 。 借：銀行存款 10萬元貸：事業(yè)收入——學費 10萬元第五章 收入的核算一、收入概述（一）收入確認（3個條件），確認資產(chǎn)增加或負債減少；；。 借：現(xiàn)金 20萬元貸：應(yīng)繳財政專戶款 ——學費 20萬元 借：銀行存款 20萬元貸：現(xiàn)金 20萬元例9：潞河中學上繳財政專戶款20萬元。 借：其他應(yīng)付款——校服款 50000元貸： 銀行存款 48000元現(xiàn)金 2000元例7：學校從教師工資中扣除個人所得稅1000元。 借： 其他應(yīng)付款——人民商場 3000元 貸： 銀行存款 3000元例5：學校代收學生校服款50000元，現(xiàn)金存入銀行。 借：借入款項——銀行 100000元事業(yè)支出——其他 5000元貸：銀行存款 105000元例3：學校從人民商場購入辦公用品3000元，貨款未付。二、負債的核算實務(wù)例1：學校事業(yè)發(fā)展經(jīng)費不足，需要向銀行借款10萬元。（三）負債的管理要求。（二）負債分類：指將在一年或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償付的債務(wù)。借：其他應(yīng)收款——教委 50萬元 貸：事業(yè)收入—— 50萬元借：銀行存款 50萬元 貸：其他應(yīng)收款 50萬元借：借入款項——商行 50萬元 貸：銀行存款 50萬元借：事業(yè)支出——維修費 50萬元 貸：其他應(yīng)收款——教學樓 50萬元例1：學校年終清查財產(chǎn)，盤盈體育器材一件，其重置完全價值3000元。借：其他應(yīng)收款——教學樓 150萬 貸：銀行存款 150萬例3：財政撥款100萬元為學校還貸款。借：銀行存款 3000元 貸：專用基金——變價收入 3000元借：固定基金 150000元 貸：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 150000元例1：學校從商業(yè)銀行貸款800萬，建教學樓。借：固定基金 5000元 貸：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 5000元例2：學校接教委通知有償調(diào)出一臺閑置鍋爐，賬面價值12000元，作價9000元，對方以支票付款。（四）固定資產(chǎn)的管理；；。（二）固定資產(chǎn)分類 ； ； ；； ； 。借：事業(yè)支出——差旅費 650元 現(xiàn)金 150元 貸：其他應(yīng)收款——劉明 800元四、長期投資（對外投資）的核算（一）管理要求、股票只能用自有資金購買；；。例1:某中學收到區(qū)教委經(jīng)費150000元借：銀行存款 150000元 貸：財政補助收入——中學經(jīng)費 150000元例2：某企業(yè)在教師節(jié)為學校捐款30000元支票，存入銀行借:銀行存款 30000元 貸：應(yīng)繳財政專戶款——捐資助學款 30000元例3：學校購買辦公用品150元，用支票支付借：事業(yè)支出——辦公費 150元 貸：銀行存款 150元三、其他應(yīng)收款的核算（一）其他應(yīng)收款的管理、領(lǐng)導簽批；；，不得再借；，人事部門通知從工資中扣除。例1：從銀行提取現(xiàn)金300元借：現(xiàn)金 300元 貸：銀行存款 300元例2：用現(xiàn)金購買辦公用品支出50元借：事業(yè)支出——辦公費 50元 貸：現(xiàn)金 50元例3：劉吉老師出差借現(xiàn)金200元借：其他應(yīng)收款——劉吉 200元 貸：現(xiàn)金 200元例4：月末清點現(xiàn)金長款5元借：現(xiàn)金 5元 貸：其他應(yīng)付款——長款 5元例5：月末清點現(xiàn)金短款10元借：其他應(yīng)收款——短款 10元 貸：現(xiàn)金 10元（二）銀行存款的核算（1）遵守制度、接受銀行監(jiān)督；（2）不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶；（3）不得簽發(fā)空頭、遠期支票，不準套用銀行信用；（4）不得公款私存。（三）資產(chǎn)分類（一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)）（利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資）（一般設(shè)備單價500元，專用設(shè)備800元，使用年限一年以上）（不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)）二、貨幣資金的核算貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款。 日記帳原始憑證會計報表記帳憑證總帳明細帳第三章 資產(chǎn)的核算一、資產(chǎn)概述（一）資產(chǎn)確認原則； ；； 。（后面詳述）：（1）劃線更正法； （2）補充登記法； （3）紅字更正法。：摘要、數(shù)字、跳行、隔頁、轉(zhuǎn)頁等。：鋼筆、碳素筆、紅鋼筆。四、會計賬簿（一）概念：以會計憑證為依據(jù)，運用會計帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄資金運動及其結(jié)果的簿記。：（1）外來原始憑證（經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的）（2）自制原始憑證（經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時自己填制的）：（1）原始憑證名稱 （2）填制憑證日期、編號（3）接受原始憑證的單位名稱 （4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（5）計量單位、數(shù)量、單價、和金額 （6）有關(guān)單位和個人蓋章、簽章（二）記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計科目和復式記賬原理編制的會計憑證，是登記會計賬簿的依據(jù)。會計憑證包括：原始憑證和記賬憑證兩種。運用記賬規(guī)則應(yīng)注意的問題：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)及帳戶 （2）確定賬戶性質(zhì) （3）確定記賬方向記賬規(guī)則應(yīng)用實例：例1：從銀行提取現(xiàn)金300元借： 現(xiàn)金 （資產(chǎn)賬戶） 300元 貸：銀行資產(chǎn)（資產(chǎn)賬戶） 300元例2：從銀行借款50000元支付應(yīng)付電教設(shè)備款借： 銀行存款（資產(chǎn)賬戶） 50000元 貸：借入款項（負債賬戶） 50000元借： 其他應(yīng)付款——（負債賬戶） 50000元 貸：銀行存款（資產(chǎn)賬戶） 50000元例3：學校預收學生服裝費4000元借： 現(xiàn)金 （資產(chǎn)賬戶） 4000元 貸：其他應(yīng)付款——服裝費（負債賬戶） 4000元例4：以銀行存款歸還銀行借款50000元借： 借入款項（負債賬戶） 50000元 貸：銀行存款（資產(chǎn)賬戶） 50000元例5：發(fā)工資時代扣教師個人所得稅300元借： 事業(yè)支出（支出賬戶） 300元 貸： 其他應(yīng)付款（負債賬戶） 300元通過上述例題可以看出在運用記賬規(guī)則時先確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，然后確定有關(guān)帳戶的性質(zhì)，最后根據(jù)賬戶的性質(zhì)確定記賬的方向。資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)（靜態(tài)平衡）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+（收入支出）（四）借貸記賬法的基本內(nèi)容：“借”、“貸”。（三）平衡公式是揭露會計對象要素之間內(nèi)在聯(lián)系的恒等式，又稱會計方程式。（二）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展13世紀意大利資本主義開始萌芽產(chǎn)生了單式記賬法，“借”、“貸”作為貨幣存入、放出，后來失去了“借”、“貸”的原有含義，轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號，形成了一整套的會計核算體系，清末，從日本傳入中國，在鐵路、銀行、郵局等首先使用。（四）會計帳戶的分類（1）總分類賬戶（統(tǒng)馭明細帳戶）（2）明細帳戶（對總帳帳戶說明和補充）（1）資產(chǎn)類賬戶 （2）負債類賬戶 （3）凈資產(chǎn)類賬戶（4）收入類賬戶 （5）支出類賬戶（1）盤存賬戶（財產(chǎn)、物資、貨幣） （2）基金賬戶（3）結(jié)算賬戶（往來） （4）