【正文】 　(1)現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。例如：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。這種政策的改變應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。而不以投資為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，可能將其中的部分短期投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。需要說(shuō)明的是，不同企業(yè)現(xiàn)金等價(jià)物的范圍也可能不同。價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。流動(dòng)性強(qiáng)。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。我國(guó)企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對(duì)開展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、境外籌資、加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用?！　?6)編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)?！　?5)現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)明的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來(lái)將會(huì)有現(xiàn)金流入。通過(guò)現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來(lái)，又運(yùn)用到哪里去。通過(guò)現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會(huì)資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會(huì)計(jì)核算中由于會(huì)計(jì)估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?！　?2)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。因此，通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來(lái)，又用到哪里去?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。其基本格式與內(nèi)容如表所示。依據(jù)財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個(gè)部分：第一部分是提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表。什么是現(xiàn)金流量表?時(shí)間：20130122 13:29　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表？時(shí)間：20130122 13:18　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會(huì)計(jì)制度中新要求企業(yè)編制的說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說(shuō)明如下：　　 表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：應(yīng)收賬款　　　　 其他應(yīng)收款　　　　二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：股票投資　　　　 債券投資　　　　三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：庫(kù)存商品　　　　 原材料　　　　四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　 長(zhǎng)期債權(quán)投資　　　　五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：房屋、建筑物　　　　 機(jī)器設(shè)備　　　　六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　其中：專利權(quán)　　　　 商標(biāo)權(quán)　　　　七、在建工程減值準(zhǔn)備　　　　八、委托貸款減值準(zhǔn)備　　　　　　編制說(shuō)明：　　(1)本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。而對(duì)于國(guó)有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。如為未彌補(bǔ)的虧損以“”號(hào)填列。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映?！　?.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。這是新規(guī)定的內(nèi)容。這是新制度中新增的規(guī)定。股份制度中沒有對(duì)此項(xiàng)的規(guī)定。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。如為凈虧損，以“—”號(hào)填列?！? 利潤(rùn)分配表的基本格式如表所示?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表填列。正表是利潤(rùn)分配表的主體具體說(shuō)明利潤(rùn)分配表的各項(xiàng)內(nèi)　　容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。　　利潤(rùn)分配表一般有表首、正表兩部分。項(xiàng) 目　　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）　　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）　　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　 管理費(fèi)用　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）　　　加：投資收益（損失以“—”號(hào)填列）　　　 補(bǔ)貼收入　　　 營(yíng)業(yè)外收入　　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　四、利潤(rùn)總額（虧損以“—”號(hào)填列）　　　減：所得稅　　　五、凈利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）　　　 補(bǔ)充資料：非常項(xiàng)目　　出售、處置部門或被投資單位所得收益　　自然災(zāi)害發(fā)生的損失　　會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額　　會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額　　債務(wù)重組損失　　其他　怎樣編制利潤(rùn)分配表?時(shí)間：20130122 13:15　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　利潤(rùn)分配表，是反映企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨驹聰?shù)’欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。多壓式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益?！　±麧?rùn)表正表的格式一份有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。其中表首說(shuō)明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。利潤(rùn)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。也就是說(shuō)收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入。凈利潤(rùn)(或凈虧損)在利潤(rùn)總額(或虧損總額)的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。利潤(rùn)總額(或虧損總額)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加(減)投資收益(損失)、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支后得出。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤(rùn)表中得到了充分體現(xiàn)。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營(yíng)效益和效果提供數(shù)據(jù)。　　利潤(rùn)表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與費(fèi)用、損失加以對(duì)比結(jié)出當(dāng)期的凈利　　潤(rùn)。將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率?？梢苑从称髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等等。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表?！　? 表57 資產(chǎn)負(fù)債表　　 編制單位：大江公司 2000年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金　1103000流動(dòng)負(fù)債：　　短期投資　　短期借款　200000應(yīng)收票據(jù)　85000應(yīng)付票據(jù)　120000應(yīng)收賬款凈額　696500應(yīng)付賬款　350000預(yù)付賬款　100000其他應(yīng)付款　2000其他應(yīng)收款　5000應(yīng)付工資　3000應(yīng)收股利　　應(yīng)付福利費(fèi)　15000存貨　1480000未交稅金　102000待攤費(fèi)用　　應(yīng)付利潤(rùn)　　1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資　　其他未交款　21000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　預(yù)提費(fèi)用　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　2500001年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債　　長(zhǎng)期債權(quán)投資　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)　　固定資產(chǎn)　　長(zhǎng)期負(fù)債：　　固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)　5800000長(zhǎng)期借款　2000000減：累計(jì)折舊　1160000住房周轉(zhuǎn)金　500000固定資產(chǎn)凈值　4640000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)　　在建工程　440000所有者權(quán)益：　　固定資產(chǎn)合計(jì)　5080000股本　5000000無(wú)形及遞延資產(chǎn)　　盈余公積　500000無(wú)形資產(chǎn)　250000其中：公益金　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　50000未利潤(rùn)分配　286500無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)　300000股東權(quán)益合計(jì)　5786500合計(jì)　9099500合計(jì)　9099500怎樣編制利潤(rùn)表?時(shí)間：20130122 13:09　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。　　例:大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表56所示?！　≡谖覈?guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”的原理排列。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。其中表首概括地說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。所有者權(quán)益中實(shí)收資本(或股本下同)有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，等等。流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。即，資產(chǎn)有多少?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率。可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表?時(shí)間：20130122 11:44　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供給使用者是信息的基本要求?！　、拊陆K,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。　?、芨鶕?jù)記賬憑證登記日記總賬?！　、诟鶕?jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖所示。　　日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。因此，它既是日記賬，又是總賬。什么是日記總賬賬務(wù)處理程序?時(shí)間：20130122 09:48　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記?！　?，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。　　。　　、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。其一般程序是：　　。其賬務(wù)處理程序如圖所示?？颇繀R總表的一般格式如表54所示。最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡?！　】颇繀R總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然