【正文】 目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目?！　∪?、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目?！　∑髽I(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)“工程物資”科目核算?！　〔捎脤?shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)“在途物資”科目核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值?！　∑髽I(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目?！　〈順I(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”　　科目等，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）?！　①?gòu)買的證券賣出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額?！　。ǘ┪袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒋韮陡蹲C券的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?311 代理兌付證券　　一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。　　三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。 　業(yè)內(nèi)名師精心打造，豐富的會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)、對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)的重點(diǎn)江蘇財(cái)經(jīng)網(wǎng)不變的選擇13394109江蘇財(cái)經(jīng)信息網(wǎng) 發(fā)表于：080228 17:09 [只看該作者]第5樓第5樓 1302 貸款損失準(zhǔn)備　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備?！　。┵J款的實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。應(yīng)轉(zhuǎn)回的交易費(fèi)用，比照“（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理”的相關(guān)規(guī)定處理?！　。ㄎ澹┮艳D(zhuǎn)銷貸款的處理　　企業(yè)應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額?！　?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（本金）?！　。ㄋ模┯?jì)提減值準(zhǔn)備的處理　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目?！　?，應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息?！　。ㄈp值貸款的處理　　，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價(jià)），貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）?！　。瑧?yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。　　發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照貸款類別和客戶進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。　　實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入?！　∑髽I(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用），按其差額，借記“利息支出”等科目?！　∪?、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用）?！　∑髽I(yè)（金融）通過(guò)買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　?251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目?！　《?、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”　　科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　。ㄋ模┰谠ｋU(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。　?。ǘ┰诖_定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。　　1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！　。ㄋ模?yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記或借記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　∥?、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理　　再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。　?。ㄈ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。　　四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┐_認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目?！　。ㄎ澹┰谀軌蛴?jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?！　。ㄈ┰谠ｋU(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定璄攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∪⒃俦ｋU(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　　（一）在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?！　?222 應(yīng)收分保賬款　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　。ǘ┦栈貞?yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，　?。ㄈ?yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金或投資本金。　?。ǘ╊A(yù)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”　　等科目，貸記本科目?！　∪?、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目?！　☆A(yù)收投保人儲(chǔ)金和投資本金，也在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息?！　『贤s定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！　。ㄈ┪礈p值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費(fèi)用的金額，借記或貸記“貸款——交易費(fèi)用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價(jià)”科目?！　∪?、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價(jià)”科目。　　買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　?132 應(yīng)收利息　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息?！　。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　對(duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪㈩A(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”　　科目。　　企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算?！　?123 預(yù)付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！　。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)　　條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！　。ǘ┢髽I(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。　　收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　?122 應(yīng)收賬款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)?！　∷摹⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼　　現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)