【正文】 產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益—處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益—處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）營業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸：可供出售金融資產(chǎn)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益。未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品4計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入4支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：銀行存款4不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：銀行存款4提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款企業(yè)委托的貸款借：委托貸款—本金貸：銀行存款未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金委托貸款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款—減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計(jì)利息委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品38\分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品—攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用3一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）3采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偝杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄2隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。1投資者投入的原材料向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料 包裝物 低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料 包裝物 低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料