【正文】 聯(lián)網(wǎng)納稅申報(bào)成功。 經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)交營業(yè)稅10500元（3500003%），城建稅735元（105007%），教育費(fèi)附加315元（105003%）。其中，營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)入“業(yè)務(wù)活動成本”（設(shè)相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目）；房產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、印花稅直接計(jì)入“管理費(fèi)用”；所得稅計(jì)入“其他費(fèi)用”?！皯?yīng)交稅金”賬戶核算民辦培訓(xùn)學(xué)校依照國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。 假設(shè)，在326000元工資總額中，教師班主任等教育教學(xué)一線職工工資為266000元，其余 60000元為管理人員工資。 25000結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付工資：銀行存款應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 267001400其他應(yīng)收款——張 三800 其他應(yīng)收款——李 斯2000 其他應(yīng)收款——職工房租270100貸：現(xiàn)金 326000借：應(yīng)付工資 270100支付本月應(yīng)付工資： 貸：銀行存款270100 借：現(xiàn)金出納從銀行提取現(xiàn)金270100元，發(fā)放工資。某校根據(jù)“工資匯總表”結(jié)算本月工資總額326000元。賬務(wù)處理舉例“應(yīng)付工資”賬戶貸方，記錄各項(xiàng)應(yīng)發(fā)數(shù)額，借方紀(jì)錄各項(xiàng)實(shí)發(fā)數(shù)額，期末余額一般在貸方，表示應(yīng)發(fā)而尚未發(fā)出的工資數(shù)額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。（14）2204 “應(yīng)付工資”科目。 根據(jù)受益期4個(gè)月平均計(jì)算，每月的收入應(yīng)是400000元。某校2006年8月一次性集中向?qū)W員收取秋季學(xué)費(fèi)，學(xué)期從9月1日開始，計(jì)劃上課4個(gè)月共160課時(shí)，每人收1600元。賬務(wù)處理舉例另外，由于學(xué)校的規(guī)模大小各異，收取的學(xué)費(fèi)總量和對核算詳細(xì)程度的要求也不一樣。民辦培訓(xùn)學(xué)校向培訓(xùn)對象收取的學(xué)費(fèi)，一般都是按照學(xué)期來收取的。 6000（13）2203 “預(yù)收賬款”科目。貸：銀行存款6000 借：應(yīng)付賬款——學(xué)院憑債權(quán)方開具的正式發(fā)票和學(xué)校的支票存根：! 至2006年8月31日，此款尚未支付，但本著權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，學(xué)校已將此筆款項(xiàng)列入當(dāng)期費(fèi)用?！皯?yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按照債權(quán)人分別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。100000(12) 2202 “應(yīng)付賬款”科目。貸：銀行存款100000借：短期借款第二、第三季度的賬務(wù)處理同上9月末，歸還借款本金時(shí)： 1500貸：銀行存款500籌資費(fèi)用——借款利息借：預(yù)提費(fèi)用——借款利息 1000 3月末，向銀行支付借款利息： 利息按月預(yù)提，按季支付。賬務(wù)處理舉例：某校于2006年1月1日向開戶銀行借入100000元，期限9個(gè)月，年利率6%。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2101 “短期借款”科目。 包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。包括：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等。民辦培訓(xùn)學(xué)校的負(fù)債，按其流動性，可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。 如果培訓(xùn)學(xué)校的固定資產(chǎn)較多，折舊數(shù)額較大，應(yīng)當(dāng)區(qū)別直接用于教育教學(xué)活動的固定資產(chǎn)和用于學(xué)校管理部門的固定資產(chǎn)。 4160 貸：累計(jì)折舊416012= %月折舊額 = 260000% = 4160會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 月折舊率賬務(wù)處理舉例某校購入管理用小臥車一輛，原值260000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4% 。 學(xué)校折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 ）；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 按照有關(guān)會計(jì)制度，民辦培訓(xùn)學(xué)校在按月計(jì)提折舊時(shí)要注意：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 我國有關(guān)稅法規(guī)定：除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為：（一）房屋、建筑物為20年；（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。 民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本。為什么說“累計(jì)折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”帳戶的調(diào)整帳戶？因?yàn)橛谩肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶的期末借方余額減去“累計(jì)折舊”帳戶的貸方余額，其差額就是固定資產(chǎn)的凈值“累計(jì)折舊”賬戶貸方記錄每月計(jì)提折舊的數(shù)額，借方紀(jì)錄轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊數(shù)額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶不紀(jì)錄固定資產(chǎn)折舊，永遠(yuǎn)只記錄固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)的折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于耗損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本中的那部分價(jià)值。 28000注：凡是2005年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)因已按舊會計(jì)制度在“事業(yè)支出”中列支，發(fā)生盤虧時(shí)不應(yīng)在費(fèi)用中重復(fù)列支。 貸：固定資產(chǎn)21000累計(jì)折舊1400 其他應(yīng)收款—張 三4000 其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司借：管理費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失 1600會計(jì)分錄：該電腦原值28000元，已累計(jì)折舊21000元。 700固定資產(chǎn)盤盈盤虧。 貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：其他費(fèi)用 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 700300貸：固定資產(chǎn)清理3003 借：現(xiàn)金300如果殘料當(dāng)時(shí)就賣給廢品收購部門，收回現(xiàn)金，則： 貸： 固定資產(chǎn)清理300200（3）殘料入庫借：存貨 —— 材料 貸：現(xiàn)金200 12800（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)12000 累計(jì)折舊 800賬務(wù)處理如下：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)，殘料計(jì)價(jià)300元，驗(yàn)收入庫。其他收入—固定資產(chǎn)處置凈收入 1000某校一臺柜式空調(diào)機(jī)使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。5000 貸：固定資產(chǎn)清理6000 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 增值時(shí)：如果該電腦賣6000元。5000貸：固定資產(chǎn)清理管理費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失 10004000 減值時(shí)借：現(xiàn)金（或銀行存款） 將已出售的電腦轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。例：某校的一臺電腦，原值20000元，已累計(jì)提折舊15000元，實(shí)際賣價(jià)為4000元（1） 學(xué)校的捐贈收入，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)提所得稅，如金額較大可以分五年計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。 借：固定資產(chǎn)——機(jī)動車　?。保玻埃埃埃啊　≠J：捐贈收入　　　　　　?。保玻埃埃埃?２８３０００　　貸：在建工程——型號數(shù)控機(jī)床　?。玻福常埃埃埃?、某校收到合作企業(yè)無償捐贈的新旅行車一輛，對方?jīng)]有提供購車原始發(fā)票，經(jīng)在市場調(diào)查，同類型商品的價(jià)格是１２００００元。根據(jù)支票存根和供方開具的具有法定效力的正式發(fā)票：借：在建工程——型號數(shù)控機(jī)床?。玻担埃埃埃啊　≠J：銀行存款　　　　　　　　　　　２５００００（２）開出支票支付包裝費(fèi)：借：在建工程——型號數(shù)控機(jī)床?。保埃埃埃啊　≠J：銀行存款　　　　　　　　　?。保埃埃埃埃ǎ常╅_出支票支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)：　借：在建工程——型號數(shù)控機(jī)床?。常埃埃啊　≠J：銀行存款　　　　　　　　　?。常埃埃埃ǎ矗┲Ц栋惭b及調(diào)試費(fèi)借：在建工程——型號數(shù)控機(jī)床?。玻埃埃埃啊　≠J：銀行存款　　　　　　　　　　　　２００００５）安裝調(diào)試完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格，根據(jù)驗(yàn)收單：借：固定資產(chǎn)　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)，安裝后經(jīng)檢驗(yàn)合格后投入使用。 編制會計(jì)分錄。 民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)卡片），進(jìn)行明細(xì)分類核算賬務(wù)處理舉例１、某校購買辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺，單位價(jià)值２５０００元，運(yùn)輸費(fèi)２００元，調(diào)試費(fèi)３００元。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)學(xué)校董事會（理事會）和主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)帳處理完畢。 民辦培訓(xùn)學(xué)校由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期的“其他收入”或者“其他費(fèi)用”。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 l固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計(jì)使用年限超過一年；（三）單位價(jià)值較高。 貸：待攤費(fèi)用——房屋租金 25000（9）1501 “固定資產(chǎn)”科目12=25000） 跟據(jù)雙方簽訂的房屋租賃合同，年租金30萬元，在每年1月10日前一次全部預(yù)付。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能繼續(xù)使培訓(xùn)學(xué)校受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，不再留待以后期間攤銷。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。1301 “待攤費(fèi)用”科目。（8） 在“存貨”一級帳戶下，學(xué)?？梢栽O(shè)立“材料”、“低值易耗品”等二級明細(xì)帳戶。而且，如果學(xué)校買來的材料、物品，買來就用，也不必通過“存貨”這個(gè)科目進(jìn)行核算，而是直接在成本費(fèi)用中列支。但對于民間非營利組織特別是民辦培訓(xùn)學(xué)校來說，“存貨”核算的內(nèi)容不很多，因?yàn)閷W(xué)校很少有庫存的、準(zhǔn)備出售或?qū)ν饩栀浀纳唐坊蛭锲?，更不生產(chǎn)這類準(zhǔn)備出售或?qū)ν饩栀浀纳唐坊蛭锲贰?存貨，是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有、以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 貸：其他應(yīng)收款——備用金（總務(wù)處） 6000學(xué)校的一輛機(jī)動車發(fā)生事故，車輛報(bào)廢，經(jīng)保險(xiǎn)公司認(rèn)定，應(yīng)獲得20000元賠償。60001200收回備用金時(shí)：借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 1200總務(wù)部門報(bào)銷零星費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用 6000貸：現(xiàn)金撥付備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金（總務(wù)處） 6000 賬務(wù)處理舉例： 某校以銀行存款為職工張平墊付應(yīng)由他自己負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)2800元，待從工資中分兩個(gè)月扣還?！捌渌麘?yīng)收款”主要核算除主營業(yè)務(wù)債權(quán)（“應(yīng)收賬款”）以外的其他債權(quán)。 本月，按照合同約定，為該公司提供培訓(xùn)服務(wù)的工作圓滿結(jié)束，收款發(fā)票已開出，但到月末，款項(xiàng)尚未受到。“應(yīng)收賬款”按照實(shí)際發(fā)生額記賬；并按照債務(wù)對象即往來單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 “應(yīng)收賬款”科目，核算民辦培訓(xùn)學(xué)校因提供教育培訓(xùn)服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)向接受服務(wù)單位或個(gè)人收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。 5400 假定2006年 11月5日將上述購入的m公司債券出售，其出售價(jià)格是306000元，另支付有關(guān)稅費(fèi)3000元。貸： 短期投資5400貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收m公司利息 5400之后，每逢再收到m公司債券利息時(shí)借：銀行存款5400借：銀行存款 在該校支付的價(jià)款中，包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5400元（300000%247。截至某校