【正文】 ，漏報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。XX銀行在手工匯總附屬公司數(shù)據(jù)時(shí)，導(dǎo)致2012年四季度集團(tuán)口徑下《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》“ 對(duì)一般企（事）業(yè)的債權(quán)的減值準(zhǔn)備”。XX銀行在填報(bào)2013年3月《G4B1 表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》時(shí)，將貼現(xiàn)的銀行承兌匯票（）納入對(duì)商業(yè)銀行的債權(quán)“”中，造成信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)少計(jì)。XX銀行在填報(bào)2012年12月法人口徑、集團(tuán)口徑和2013年3月法人口徑下3期《G4B1 表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》和《G4B2 表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》時(shí)將農(nóng)村信用社也列入“商業(yè)銀行”范疇，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)少計(jì)。上述項(xiàng)目累計(jì)相差758億元。案例二：表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)在新老資本報(bào)表間不一致。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》中，將鐵道部債券錯(cuò)填在“(0%)”項(xiàng)下,涉及金額169億元。③如果涉及表外項(xiàng)目中的流動(dòng)性便利、現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)情況，需要結(jié)合報(bào)表進(jìn)一步分析。如果是持有的，按照持有的產(chǎn)品，發(fā)行人，余額，評(píng)級(jí)信息等列出清單，通過(guò)清單核查數(shù)據(jù)；如果是發(fā)行的，需要增加核查三個(gè)項(xiàng)目：一是是否存在資產(chǎn)證券化銷售利得，涉及到G4A報(bào)表；二是需要查看資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的基礎(chǔ)資產(chǎn)，需要計(jì)算基礎(chǔ)資產(chǎn)的監(jiān)管資本要求，“”是否有數(shù)據(jù)，如果是負(fù)數(shù)，需要重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)《辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行作為資產(chǎn)證券化發(fā)起機(jī)構(gòu)、信用增級(jí)機(jī)構(gòu)、流動(dòng)性便利提供機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)或者貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)等從事資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，只要產(chǎn)生了資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露，就應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的監(jiān)管資本。G4B4及附表 《資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表（標(biāo)準(zhǔn)法）》資產(chǎn)證券化報(bào)表一共有4張，第一張G4B4是匯總表,第二張G4B4（a）和第三張G4B4（b）分別是從表內(nèi)和表外兩個(gè)維度來(lái)反映風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，第四張G4B4（b1）和第五張G4B4（b2）報(bào)表則是就表外中的流動(dòng)性便利和現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量。目前，從國(guó)內(nèi)的實(shí)踐看，對(duì)于買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售票據(jù)，以及處置權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的類證券借貸類的業(yè)務(wù)，是僅有的可能需要計(jì)算證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的銀行業(yè)務(wù)。遵從《物權(quán)法》的法律判例，對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)伸張，可視同為對(duì)該筆資產(chǎn)的物產(chǎn)權(quán)，要至少反映在兩方面，一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過(guò)程中的財(cái)報(bào)列示主體是否發(fā)生變更，即是否從一家機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移到另一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，這些是從《公司法》法律遵從；另一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過(guò)程中是否可由簿記機(jī)構(gòu)以外的機(jī)構(gòu)任憑處置。如填報(bào)機(jī)構(gòu)有所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的證券融資交易，如買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售票據(jù)，那么填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把這部分資產(chǎn)從表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中，調(diào)整至在《G4B3表》及其子報(bào)表的范圍內(nèi)反映。值得注意的是，CVA需要比對(duì)每筆交易對(duì)手信息，因此，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對(duì)手信用的對(duì)照表，做到“逐筆對(duì)應(yīng)”“逐個(gè)組合對(duì)應(yīng)”。結(jié)果驗(yàn)證檢查?！稌?huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，銀行全部的場(chǎng)外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價(jià)值的正負(fù)信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，這些信息是填報(bào)機(jī)構(gòu)的最基本的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。從目前銀行的實(shí)踐看，通?！禛4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)與《G43表》的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)基本一致，允許后者略小。由于目前《G02表》的衍生品口徑增加了對(duì)中央交易對(duì)手的衍生品業(yè)務(wù)，因此，如填報(bào)機(jī)構(gòu)無(wú)與中央交易對(duì)手的衍生品交易，那么《G4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)基本與《G02表》第1部分的業(yè)務(wù)存量余額一致；如填報(bào)機(jī)構(gòu)的確有這部分交易，那么《G4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額比《G02表》略小。如果前者大于后者，說(shuō)明還存在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的主體，但要解釋合理性。與審計(jì)師討論。如有數(shù)據(jù)，G4BG4B4（b）的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目均應(yīng)該有數(shù)，可以通過(guò)這兩張報(bào)表查看明細(xì)。本項(xiàng)目是與G4B3（b）《證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》相關(guān)，如果正回購(gòu)方的票據(jù)已出表，則需要填報(bào)本項(xiàng)目。⑧“”：這部分證券是指填報(bào)機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但根據(jù)填報(bào)機(jī)構(gòu)與交易對(duì)手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結(jié)束或用作抵押物的業(yè)務(wù)結(jié)束后，將可能重新持有的證券。⑦“ 有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售”：是指填報(bào)機(jī)構(gòu)作為資產(chǎn)銷售的賣方，在出售某項(xiàng)資產(chǎn)后仍需承擔(dān)被交易買(mǎi)方索償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，且此風(fēng)險(xiǎn)未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。⑤“ 其他信用卡授信額度”：這個(gè)項(xiàng)目和上個(gè)項(xiàng)目加總之和應(yīng)等于G17《銀行卡業(yè)務(wù)情況表》“ 準(zhǔn)貸記卡授信額度”+“ 貸記卡授信額度”“”“ 貸記卡應(yīng)收賬款余額”。④“ 符合標(biāo)準(zhǔn)的未使用額度”：本項(xiàng)目是檢查重點(diǎn)，關(guān)鍵是核查是否符合標(biāo)準(zhǔn)，具體條件包括：（1）授信對(duì)象為自然人，授信方式為無(wú)擔(dān)保循環(huán)授信，（2）對(duì)同一持卡人的授信額度不超過(guò)100萬(wàn)人民幣，（3）商業(yè)銀行應(yīng)至少每年一次評(píng)估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權(quán)降低甚至取消授信額度。G44_[]可能包括部分未使用的信用卡授信額度，可以調(diào)閱具體的信用卡合同文本判斷是不是屬于無(wú)條件撤銷。金融機(jī)構(gòu)代理信用證業(yè)務(wù)同理。1. 行項(xiàng)目檢查要點(diǎn)① 部分項(xiàng)目應(yīng)與G01_I對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)一致，包括：G4B2_[ 銀行承兌匯票]= G01_I_[ 承兌匯票]；G4B2_[ 融資性保函]+ G4B2_[ 非融資性保函]= G01_I_[ 保函]；G4B2_[ 一年以內(nèi)的跟單信用證]+ G4B2_[ 其中：一年期以上的跟單信用證]= G01_I_[ 跟單信用證]；G4B2_[ 承諾]= G01_I_[ 承諾]。主要包括保險(xiǎn)公司以及非金融類的子公司。（3）“（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)殂y行賬戶的已計(jì)算交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的證券融資交易已經(jīng)在G4B3(b)表中計(jì)算，因此在G4B1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。（1 ）“”：此項(xiàng)目需要和G4C市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表結(jié)合起來(lái)分析，將此項(xiàng)目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進(jìn)行比較從而判斷合理性。同時(shí)檢查時(shí)要關(guān)注銀行填報(bào)的緩釋因素與其所緩釋的債權(quán)是否正確對(duì)應(yīng)。如：緩釋因素為“我國(guó)公共部門(mén)實(shí)體”的，目前應(yīng)僅包括由鐵道部提供的擔(dān)?；蛘叩仲|(zhì)押物為鐵道部的債券或省級(jí)以及計(jì)劃單列市的地方政府債券。緩釋部分的核對(duì)：很困難，只能通過(guò)調(diào)閱明細(xì)材料。如果大于肯定不對(duì)，如果小于則是只可能因?yàn)閷?duì)于資本扣除項(xiàng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，可以通過(guò)明細(xì)核對(duì)。：①“B 列 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)。 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0（19）“、商品、外匯交易清算過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)暴露”：目前本項(xiàng)目沒(méi)有銀行報(bào)數(shù)，如果有條件可以調(diào)閱銀行的債券買(mǎi)賣合同進(jìn)一步分析。待攤費(fèi)用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細(xì)項(xiàng)目。（18）“ 其他資產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，債權(quán)對(duì)應(yīng)的利息應(yīng)該于債權(quán)一并填報(bào)，因此本項(xiàng)目除“ 適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)”外，其他項(xiàng)目一般情況下為0。=+++ ，表間校驗(yàn)關(guān)系： （《G01 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》中的投資性房地產(chǎn)）以及抵債資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)（《G16 抵債資產(chǎn)帳齡情況表》中的不動(dòng)產(chǎn)）。（15）“ 聯(lián)行往來(lái)、外匯買(mǎi)賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”：本項(xiàng)目應(yīng)該與G42“ 聯(lián)行往來(lái)、外匯買(mǎi)賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”相等。+，如果抵債資產(chǎn)中含有被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資，上述關(guān)系不成立。 ≧G11個(gè)人經(jīng)營(yíng)性+個(gè)人貸款個(gè)人住房按揭貸款（14） “”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，其中四個(gè)項(xiàng)目“ 對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）”、“ 被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”、“ 因政策性原因并經(jīng)國(guó)務(wù)院特別批準(zhǔn)的工商企業(yè)股權(quán)投資”和“ 對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過(guò)調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。a) “”：其中“ 個(gè)人住房抵押貸款”應(yīng)該與G42“ 個(gè)人住房按揭貸款”相等；。=（11）“（事）業(yè)的債權(quán)”：重點(diǎn)檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋。≦⑩ “ 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”：本項(xiàng)目通常情況下應(yīng)該等于G42“ 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。四是如果是票據(jù)直貼不能反映在本項(xiàng)目中，例如，給XX企業(yè)的貼現(xiàn)，應(yīng)該反映在“（事）業(yè)的債權(quán)”中。如：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)原始期限是指票據(jù)開(kāi)票日距票據(jù)到期日之間的時(shí)間。二是通過(guò)核查明細(xì)判斷商業(yè)銀行的范圍是否準(zhǔn)確。此外，本項(xiàng)目應(yīng)該小于等于G42“ 其中：持有政策性銀行發(fā)行次級(jí)債”。⑥ “ 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”：通常情況下應(yīng)該與G42“ 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。應(yīng)該小于等于G18“：地方政府債券”。④ “（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計(jì)劃單列市人民政府的債權(quán)”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門(mén)、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。3. 行項(xiàng)目具體單元格檢查：① “”：包括現(xiàn)金、黃金和存放中國(guó)人民銀行款項(xiàng)三項(xiàng)，這三項(xiàng)應(yīng)該基本與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；===② “”，其中“ 對(duì)我國(guó)中央政府的債權(quán)”和“ 對(duì)中國(guó)人民銀行的債權(quán)”通常應(yīng)該與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；此外，如果不為0，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。② 我國(guó)政策性銀行：包括國(guó)開(kāi)、進(jìn)出口和農(nóng)發(fā)行③ 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)：銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的機(jī)構(gòu)以及證券公司、基金公司、保險(xiǎn)公司以及小額貸款公司、匯金公司等。主要原因是G01表的委托貸款和委托貸款資金是軋差反映，而在G4B_1表中，委托貸款余額在[、外匯買(mǎi)賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)]中反映，≥”2. 明確幾個(gè)概念的外延：① 我國(guó)商業(yè)銀行：只包括國(guó)有、股份、城商、農(nóng)商和外資法人。G4B1《表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》和G4B2《表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》是檢查的重點(diǎn)報(bào)表，如果涉及衍生產(chǎn)品、證券融資交易以及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露也需要核查對(duì)應(yīng)的報(bào)表。 資產(chǎn)證券化銷售利得的會(huì)計(jì)明細(xì)（如適用）。 現(xiàn)金流套期儲(chǔ)備清單及工作底稿（如適用）。 并表口徑《G4A合格資本情況表》計(jì)算過(guò)程，包括內(nèi)部交易抵消情況。 每一家附屬公司的全套新資本充足率報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。資本投資明細(xì)表序號(hào)被投資機(jī)構(gòu)名稱被投資機(jī)構(gòu)類型*資本工具類型**投資總額（萬(wàn)元）被投資機(jī)構(gòu)所在國(guó)家或地區(qū)被投資機(jī)構(gòu)實(shí)收資本（普通股加普通股溢價(jià)）（萬(wàn)元）備注例如：1　XX村鎮(zhèn)銀行　銀行普通股　10200　中國(guó)　20000　　2　中國(guó)銀聯(lián)其他金融機(jī)構(gòu)普通股11375　中國(guó)　165000　　3　平安人壽　保險(xiǎn)公司　次級(jí)債券　98969　中國(guó)　3380000　　* 被投資機(jī)構(gòu)類型：包括銀行、保險(xiǎn)公司、其它金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等** 資本工具類型：包括普通股、其他一級(jí)資本工具（注明具體種類）、次級(jí)債券、除次級(jí)債券外的二級(jí)資本工具（注明具體種類）。178。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料178。XX銀行《G4A3少數(shù)股東資本情況表》將注冊(cè)地在香港、澳門(mén)的子銀行以及基金公司等附屬公司錯(cuò)填在“第I部分：適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”中。XX銀行2012年末（并表口徑）《G4A2少數(shù)股東資本情況表》中兩家附屬公司相關(guān)數(shù)據(jù)均填報(bào)為