【正文】 資產(chǎn)少計。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）》中，將鐵道部債券錯填在“(0%)”項下,涉及金額169億元。G4B4及附表 《資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)匯總表（標(biāo)準(zhǔn)法）》資產(chǎn)證券化報表一共有4張，第一張G4B4是匯總表,第二張G4B4（a）和第三張G4B4（b）分別是從表內(nèi)和表外兩個維度來反映風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，第四張G4B4（b1）和第五張G4B4（b2）報表則是就表外中的流動性便利和現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險進(jìn)行計量。值得注意的是，CVA需要比對每筆交易對手信息，因此，填報機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對手信用的對照表，做到“逐筆對應(yīng)”“逐個組合對應(yīng)”。由于目前《G02表》的衍生品口徑增加了對中央交易對手的衍生品業(yè)務(wù)，因此，如填報機(jī)構(gòu)無與中央交易對手的衍生品交易，那么《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露余額應(yīng)基本與《G02表》第1部分的業(yè)務(wù)存量余額一致；如填報機(jī)構(gòu)的確有這部分交易，那么《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露余額比《G02表》略小。本項目是與G4B3（b）《證券融資交易對手信用風(fēng)險計算表（權(quán)重法）》相關(guān)，如果正回購方的票據(jù)已出表，則需要填報本項目。④“ 符合標(biāo)準(zhǔn)的未使用額度”：本項目是檢查重點(diǎn)，關(guān)鍵是核查是否符合標(biāo)準(zhǔn)，具體條件包括：（1）授信對象為自然人，授信方式為無擔(dān)保循環(huán)授信，（2）對同一持卡人的授信額度不超過100萬人民幣，（3）商業(yè)銀行應(yīng)至少每年一次評估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權(quán)降低甚至取消授信額度。主要包括保險公司以及非金融類的子公司。如：緩釋因素為“我國公共部門實體”的，目前應(yīng)僅包括由鐵道部提供的擔(dān)保或者抵質(zhì)押物為鐵道部的債券或省級以及計劃單列市的地方政府債券。 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0（19）“、商品、外匯交易清算過程中形成的風(fēng)險暴露”：目前本項目沒有銀行報數(shù)，如果有條件可以調(diào)閱銀行的債券買賣合同進(jìn)一步分析。（15）“ 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項”：本項目應(yīng)該與G42“ 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項”相等。=（11）“（事）業(yè)的債權(quán)”：重點(diǎn)檢查填報機(jī)構(gòu)對“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險緩釋。二是通過核查明細(xì)判斷商業(yè)銀行的范圍是否準(zhǔn)確。④ “（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計劃單列市人民政府的債權(quán)”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項目是核查重點(diǎn)，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。主要原因是G01表的委托貸款和委托貸款資金是軋差反映，而在G4B_1表中，委托貸款余額在[、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項]中反映，≥”2. 明確幾個概念的外延：① 我國商業(yè)銀行：只包括國有、股份、城商、農(nóng)商和外資法人。 并表口徑《G4A合格資本情況表》計算過程，包括內(nèi)部交易抵消情況。四、現(xiàn)場檢查調(diào)閱資料178。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中“ 其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)”，同期《G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計表》中“”。三、常見差錯案例案例一：資本投資屬性歸類錯誤。（2）G4A3此處僅按期限劃分，包括了各種類型的二級資本工具（以次級債為主，也可能有部分可轉(zhuǎn)債）；G41相應(yīng)項目中僅包括次級債。檢查時應(yīng)注意，銀行機(jī)構(gòu)是否只填寫了其中的一種分類而沒有填另外一種分類。[（考慮過渡期）]：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復(fù)核。[]、[]與[4.]的區(qū)別同上。[第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司]：應(yīng)注意，凡是注冊地不在中國大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。本項目應(yīng)小于等于[]。在并表口徑下，本項目反映填報機(jī)構(gòu)對其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級資本投資。如有，應(yīng)按照打折（既包括過渡期打折也包括臨近到期日打折）后的金額進(jìn)行填列。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：反映填報機(jī)構(gòu)對未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。[]：反映填報機(jī)構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級資本投資。[]：目前只應(yīng)填列外幣報表折算差額的金額，應(yīng)與G01中的[外幣報表折算差額]項目相等，即[]=G01_[]。對于有附屬公司的、已發(fā)行二級資本工具的銀行機(jī)構(gòu)也應(yīng)檢查其《G4A2》和《G4A3》工作底稿內(nèi)容。檢查對象為適用于《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)集中在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資法人銀行。 本《操作細(xì)則》僅供監(jiān)管人員內(nèi)部使用，不能提供給銀行機(jī)構(gòu)使用。《操作細(xì)則》依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》及后續(xù)補(bǔ)充文件和《新資本充足率報表填報說明》制定。兩張1104報送表是檢查的重點(diǎn)，應(yīng)關(guān)注報送機(jī)構(gòu)對其他金融機(jī)構(gòu)的各級資本投資情況、資本扣除新增項目（如無形資產(chǎn)、遞延稅資產(chǎn)等）、超額貸款損失準(zhǔn)備的計算等內(nèi)容，與其資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項目及會計科目相核對。在集團(tuán)口徑下根據(jù)G4A2《少數(shù)股東資本情況表》計算結(jié)果進(jìn)行填列。該項目重點(diǎn)關(guān)注銀行間及銀行與保險公司等其他金融機(jī)構(gòu)相互持有資本的數(shù)額。要求填報機(jī)構(gòu)提供所有未并表金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資及所有次級債投資的明細(xì)數(shù)據(jù)（格式附后）?？赡墚a(chǎn)生差異的原因包括：（1）存在不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)（目前通常為預(yù)交稅款）；（2）G4A中的商譽(yù)、其他無形資產(chǎn)等項目均要抵扣對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，因此在[]與[]中進(jìn)行抵扣的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)小于等于G01中的[]。[]：同[]。[]：反映填報機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會認(rèn)定為虛增資本的二級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機(jī)構(gòu)對其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級資本投資。附注項目：[]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)稅后利潤中，根據(jù)本機(jī)構(gòu)的利潤分配方案或本機(jī)構(gòu)歷史分紅比例，依據(jù)審慎原則預(yù)測的應(yīng)分未分利潤。該表為工作底稿，應(yīng)注意表格中內(nèi)嵌公式是否被修改。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]）與第三方持股比例的乘積。[]：集團(tuán)在并表的時候會考慮內(nèi)部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會小于項目[6.]的金額。對于銀行發(fā)行的合格和不合格二級資本工具，在本表中都根據(jù)到期期限及工具類型兩種分類方式進(jìn)行劃分；兩種分類方式下二級資本工具的余額應(yīng)相等。[]、[]、[]、[]與[]：兩張報表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A3填列的是資本工具賬面金額。需核實銀行機(jī)構(gòu)2012年末這一時點(diǎn)上二級資本工具的發(fā)行情況。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯錯誤。根據(jù)監(jiān)管要求和填報說明，注冊地在境外的附屬公司、不適用銀行資本充足率管理但有資本要求的附屬金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)填在“第II部分：不適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。178。二、檢查要點(diǎn)G4B1《表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）》1. 報表范圍：銀行賬戶表內(nèi)資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注銀行機(jī)構(gòu)交易賬戶和銀行賬戶的劃分情況（是否存在交易賬戶和銀行賬戶劃分的制度依據(jù)）審核公式：法人口徑下“”與G01“ 總資產(chǎn)”的關(guān)系≦法人口徑下：[] +附注[] + 附注[]+ 附注[]+ 附注[]應(yīng)該與G01[]基本一致例外情況：如果填報機(jī)構(gòu)存在委托貸款且將委托貸款余額全部納入本表填報的情況下，該核對關(guān)系不成立。需要注意的是我國的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司。≦⑧ “ 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”：本項目是核查重點(diǎn)，一是通常情況下本項目應(yīng)該與G42“ 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”數(shù)據(jù)相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風(fēng)險資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。另外一個差異可能存在于對其他金融機(jī)構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。本項目應(yīng)該包括G16《抵債資產(chǎn)賬齡情況表》權(quán)利中的“股權(quán)”。=0。檢查中通過調(diào)閱各項緩釋的明細(xì)，確定其填報范圍的準(zhǔn)確性。但需要注意，如果G4B3中的SFT有數(shù)，本項目通常不為0.（4）“”：因《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會計并表范圍不同，而形成的差異。這個項目銀行間數(shù)據(jù)差異較大。在借出期間或抵押中，填報機(jī)構(gòu)需在表外計算這些證券的信用風(fēng)險。G4B3（a）《場外衍生工具交易對手信用風(fēng)險計算表（權(quán)重法）》和G4B3（b）《證券融資交易對手信用風(fēng)險計算表（權(quán)重法）》《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露應(yīng)與《G02表》中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務(wù)存量合計基本保持一致?！禛4B3（a）表》的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場檢查中，填報機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計算出歷史報表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比對準(zhǔn)確?！禛4B3表》中的證券融資交易從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計量方法，對于填報機(jī)構(gòu)未必會形成風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的增量，這取決于填報機(jī)構(gòu)在證券融資交易中的交易策略和投資風(fēng)格。三、常見差錯案例案例一：“我國公共部門實體”認(rèn)定錯誤。案例四：票據(jù)貼現(xiàn)的債權(quán)分類錯誤。案例八：有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售填報錯誤。 案例十二：交易對手的風(fēng)險暴露及風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算錯誤。（2）公允價值數(shù)據(jù)不一致。178。178。178。178。178。（四）G4B4資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)匯總表》178。對于無法系統(tǒng)取數(shù)需要手工填報的報表，檢查時可要求填報人員就某筆具體交易現(xiàn)場進(jìn)行填報。（3）衍生工具頭寸沖銷是否符合要求。G4C1(e) 《市場風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（外匯風(fēng)險）》檢查重點(diǎn)：（1）[10. 以上未列出的多頭外幣]各單元格必為正數(shù)或零；[11. 以上未列出的空頭外幣]各單元格必為負(fù)數(shù)或零。G4C1(g)/(h) 《市場風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)簡易法）》檢查重點(diǎn)：（1）這兩張表無法反映期權(quán)風(fēng)險資本要求的計算過程，[E]列各項數(shù)值需通過表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)得到，要向填報機(jī)構(gòu)索取計算底稿。，單一貨幣的凈頭寸主要包括哪些科目？對利息及其他收入、費(fèi)用如何處理？對遠(yuǎn)期貨幣及黃金頭寸如何處理？答：每一個貨幣的凈頭寸包括即期凈頭寸、遠(yuǎn)期凈頭寸和期權(quán)合約Delta凈額、無法撤銷的保證、以外幣計值的損益之和。請問如何判斷結(jié)構(gòu)性外匯頭寸？答：結(jié)構(gòu)性外匯頭寸是指商業(yè)銀行為保護(hù)資本充足率不受匯率變化影響而持有的外匯頭寸。案例二：未對黃金相關(guān)敞口頭寸計提一般利率風(fēng)險資本要求。 交易帳戶產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和余額178。二、檢查要點(diǎn)（1）檢查“凈利息收入”時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債券投資利息凈收入是否被納入此項填報?？紤]到審計前后總收入數(shù)據(jù)的差異，而《G04利潤表》中報送的是未經(jīng)審計的數(shù)據(jù)，為保證同一套報表中的前后一致，因此在操作風(fēng)險報表中，對于已經(jīng)審計的年度的總收入，應(yīng)仍與對應(yīng)年度的G04報表收入數(shù)據(jù)一致。如該附屬公司開業(yè)不滿3個月的，其開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的營業(yè)收入不需要并入母公司的營業(yè)收入中；如超過3個月的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其收入按年折算的方法是否審慎。