【正文】 0，未計算少數(shù)股東資本。（2）XX銀行在2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中“其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”，而同期《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表》中“（未扣除部分）(250%)”，導(dǎo)致風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)少計。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中“ 其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)”，同期《G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計表》中“”。XX銀行2012年末《G4A合格資本情況表》“ 對未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本”。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，核心一級資本“ 其他”項目應(yīng)包括外幣報表折算差額。案例二：外幣折算差額數(shù)據(jù)填報錯誤。三、常見差錯案例案例一：資本投資屬性歸類錯誤。[]：根據(jù)銀行發(fā)行的不合格二級資本工具在2012年末的金額，乘以當(dāng)年的折扣系數(shù)（2013年90%；2014年80%……）計算出的結(jié)果。[]≤G41[]，[]≤G18[]+[]。[]≤G41[]+[]/+[]/+[]/+[]/，[]≤G18[]+[]。（2）G4A3此處僅按期限劃分，包括了各種類型的二級資本工具（以次級債為主，也可能有部分可轉(zhuǎn)債）；G41相應(yīng)項目中僅包括次級債。[]與[]只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進(jìn)行劃分，兩項目應(yīng)相等。目前銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的二級資本工具幾乎都是不合格工具，如有機(jī)構(gòu)填報了此項目，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。[]：合格二級資本工具有兩種情形，一是符合《辦法》附件1規(guī)定的二級資本所有合格標(biāo)準(zhǔn)。檢查時應(yīng)注意，銀行機(jī)構(gòu)是否只填寫了其中的一種分類而沒有填另外一種分類。G4A3《二級資本工具情況表》需要銀行提供二級資本工具發(fā)行具體情況，包括發(fā)行時間、期限、是否符合新辦法下合格標(biāo)準(zhǔn)等。第II部分：其他有資本監(jiān)管要求的附屬公司：適用于除銀監(jiān)會資本辦法外其他有資本監(jiān)管要求的附屬機(jī)構(gòu)。[（考慮過渡期）]：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復(fù)核。[（考慮過渡期）]：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復(fù)核。[]：根據(jù)附屬公司資本充足率報表計算得出的全部風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)等于附屬公司G40中的[7.]。[]、[]與[5.]的區(qū)別同上。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的[]。[]、[]與[4.]的區(qū)別同上。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的[]。注意項目[]、[]與[3.]的區(qū)別：[3.]為核心一級資本凈額，[]和[]為扣減前核心一級資本。[]：與附屬公司的BIII報表核對，應(yīng)等于附屬公司G4A表中的[]。[第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司]：應(yīng)注意，凡是注冊地不在中國大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。如需準(zhǔn)確核對，需要獲得附屬公司的資本充足率報表（G40，G4A）。G4A2《少數(shù)股東資本情況表》這張報表僅在并表口徑才會填列，法人口徑下不會有數(shù)據(jù)。[]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)應(yīng)計提的貸款損失專項準(zhǔn)備。本項目應(yīng)小于等于[]。[]：反映不能歸入各級資本現(xiàn)有的全額扣除和門檻扣除項目的部分（若有），本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。在并表口徑下，本項目反映符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級資本缺口。[]：反映填報機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級資本缺口。在并表口徑下，本項目反映填報機(jī)構(gòu)對其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級資本投資。[]：反映填報機(jī)構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級資本投資。如果被投資機(jī)構(gòu)不區(qū)分三級資本，但銀行對其持有普通股和次級債投資，則按照普通股和次級債所屬的資本層級進(jìn)行扣除。其中，對于持有未并表金融機(jī)構(gòu)的二級資本工具，如該二級資本工具在計入被投資機(jī)構(gòu)二級資本時有接近到期日而打折的情況，填報金額為二級資本工具折后可計入金額。如有，應(yīng)按照打折（既包括過渡期打折也包括臨近到期日打折）后的金額進(jìn)行填列。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。集團(tuán)并表口徑下本項目僅包括由母公司發(fā)行的部分。[]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)發(fā)行的符合《辦法》附件1中二級資本工具合格標(biāo)準(zhǔn)的二級資本工具及其溢價的可計入金額。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的國外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行其他一級資本工具，填報機(jī)構(gòu)又進(jìn)行了投資的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]與[]之和大多數(shù)情況下應(yīng)與G01中[]與[]之差基本一致。之所以是“小于等于”關(guān)系，是由于（1）G01中的[遞延所得稅資產(chǎn)]項目既包括由經(jīng)營虧損引起的以及其他依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)，還包括不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)?？赡墚a(chǎn)生差距的原因包括：（1）減值準(zhǔn)備，G41表可能沒有考慮減值準(zhǔn)備；（2）對中國銀聯(lián)的投資，G41不將對中國銀聯(lián)的投資納入股權(quán)投資中計算，而G4A將對中國銀聯(lián)的投資作為對金融機(jī)構(gòu)的投資進(jìn)行處理。[]：反映填報機(jī)構(gòu)對未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。 []：反映填報機(jī)構(gòu)對未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。如果被檢查銀行只有保險的附屬子公司，那么法人口徑與集團(tuán)口徑相等，其余都是法人大于集團(tuán)口徑。在并表口徑下，本項目反映填報機(jī)構(gòu)對其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的核心一級資本投資。[]：反映填報機(jī)構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級資本投資。[ 銀行間通過協(xié)議相互持有的核心一級資本]、[ 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本工具]以及[ 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級資本]:商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)之間為虛增資本而通過協(xié)議相互持有的也適用對應(yīng)扣除法，而不單僅限于銀行間的互持。本項目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債。該項目通常不應(yīng)為零，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的無形資產(chǎn)項目通常不應(yīng)當(dāng)全部是土地使用權(quán)，系統(tǒng)建設(shè)、軟件購買等均可形成其他無形資產(chǎn)。[]：目前只應(yīng)填列外幣報表折算差額的金額，應(yīng)與G01中的[外幣報表折算差額]項目相等，即[]=G01_[]。[]、[]、[]以上項目在法人口徑下不應(yīng)該有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)，肯定是錯報。與G41《資本充足率匯總表》中的[]不應(yīng)該完全相等，一般而言，如果被檢查銀行涉及到可供出售類金融資產(chǎn)公允價值變化形成的凈收益，那么G41中的[]和本項目應(yīng)該不相等。[]：本項目不包括與其他一級資本工具和二級資本工具相關(guān)的溢價部分，該部分應(yīng)計入相應(yīng)層級的資本工具中。對于有附屬公司的、已發(fā)行二級資本工具的銀行機(jī)構(gòu)也應(yīng)檢查其《G4A2》和《G4A3》工作底稿內(nèi)容。第一部分：資本定義一、總體描述資本定義部分共4張報表，其中2張（《G4A合格資本情況表》、《G4A1(a)貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）》）為1104報送表，《G4A2少數(shù)股東資本情況表》、《G4A3二級資本工具情況表》為工作底稿，其中《少數(shù)股東資本情況表》只在合并報表口徑下填報。同時《操作細(xì)則》僅針對銀行按照權(quán)重法填報的新資本充足率報表，未包括內(nèi)評法部分，且未覆蓋《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》中第二支柱資本充足率監(jiān)督檢查的全部內(nèi)容，如對銀行內(nèi)部資本充足評估程序的檢查等。每個部分又具體包括總體描述、檢查要點(diǎn)、案例分析和調(diào)閱資料等四方面內(nèi)容：總體描述是對該部分主要報表和檢查重點(diǎn)進(jìn)行簡要說明；檢查要點(diǎn)列出了每部分檢查中需要重點(diǎn)核查的報表項目；案例分析列舉了在檢查中發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)存在的常見錯誤；調(diào)閱資料是核查資本充足率報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的主要依據(jù)。檢查對象為適用于《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)集中在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資法人銀行?！睘橹笇?dǎo)幫助各監(jiān)管部門做好資本充足率報表的現(xiàn)場檢查工作，提高并依此促進(jìn)商業(yè)銀行提高新資本充足率報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》和《新資本充足率報表填報說明》，銀監(jiān)會特制定本《商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查操作細(xì)則》（以下簡稱《操作細(xì)則》）?！蛾P(guān)于做好《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》實(shí)施工作的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2013〕11號）指出，做好監(jiān)管報表填報工作是《辦法》落地實(shí)施后需要重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。統(tǒng)計部設(shè)計了新資本充足率報表（BIII）報表，BIII報表共32張，其中10張為納入1104的報送報表，其余22張為工作底稿。 本《操作細(xì)則》僅供監(jiān)管人員內(nèi)部使用，不能提供給銀行機(jī)構(gòu)使用。新資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量現(xiàn)場檢查操作細(xì)則前言2012年銀監(jiān)會出臺了《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），并要求商業(yè)銀行從2013年1月1日起正式執(zhí)行。新資本充足率報表數(shù)量相對較多，內(nèi)容相對復(fù)雜。按照《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》要求《辦法》第137條中也明確規(guī)定，各監(jiān)管部門應(yīng)對資本充足率進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)包包括“審查商業(yè)銀行對合格資本工具的認(rèn)定，以及各類風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的計量方法和結(jié)構(gòu)，評估資本充足率計量結(jié)果的合理性和準(zhǔn)確性?！恫僮骷?xì)則》依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》及后續(xù)補(bǔ)充文件和《新資本充足率報表填報說明》制定?！恫僮骷?xì)則》主要包括四個部分：資本定義、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險?！恫僮骷?xì)則》主要針對新資本充足率數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行現(xiàn)場檢查的操作性規(guī)程，對于現(xiàn)場檢查工作的常規(guī)性問題請參照銀監(jiān)會相關(guān)現(xiàn)場檢查制度執(zhí)行，關(guān)于商業(yè)銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面的評估請按照《銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量管理良好標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。相關(guān)部門會應(yīng)在今后監(jiān)管工作實(shí)踐中對《檢查細(xì)則》不斷總結(jié)和完善。兩張1104報送表是檢查的重點(diǎn)，應(yīng)關(guān)注報送機(jī)構(gòu)對其他金融機(jī)構(gòu)的各級資本投資情況、資本扣除新增項目（如無形資產(chǎn)、遞延稅資產(chǎn)等）、超額貸款損失準(zhǔn)備的計算等內(nèi)容，與其資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項目及會計科目相核對。二、檢查要點(diǎn)G4A《合格資本情況表》[]：本項目只填報普通股股本或?qū)嵤召Y本數(shù)額，不包含普通股股本溢價或資本溢價，應(yīng)與G01《資產(chǎn)負(fù)債項目統(tǒng)計表》的[實(shí)收資本]項目相等。目前，資本公積中的其他項目均可計入核心一級資本，即[]=G01_[]。[]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)，填報機(jī)構(gòu)本年稅后利潤中應(yīng)分未分部分，不需進(jìn)行扣除。在集團(tuán)口徑下根據(jù)G4A2《少數(shù)股東資本情況表》計算結(jié)果進(jìn)行填列。[（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)扣除已攤銷部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。[]：本項目反映填報機(jī)構(gòu)的確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。目前應(yīng)該都沒有數(shù)據(jù)。該項目重點(diǎn)關(guān)注銀行間及銀行與保險公司等其他金融機(jī)構(gòu)相互持有資本的數(shù)額。在法人口徑下，本項目反映填報機(jī)構(gòu)對其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的核心一級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。該項目按照“長期股權(quán)投資”項目的賬面價值填列，即賬面余額應(yīng)減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。要求填報機(jī)構(gòu)提供所有未并表金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資及所有次級債投資的明細(xì)數(shù)據(jù)（格式附后）。[]、[]、[]之和應(yīng)與G41中的[]及[]之和基本一致。[]：[]與[]之和應(yīng)小于等于G01中的[]。根據(jù)目前的情況，不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)通