【正文】 如該附屬公司開(kāi)業(yè)不滿3個(gè)月的，其開(kāi)業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入不需要并入母公司的營(yíng)業(yè)收入中；如超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其收入按年折算的方法是否審慎。二、檢查要點(diǎn)（1）檢查“凈利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債券投資利息凈收入是否被納入此項(xiàng)填報(bào)。 交易帳戶產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和余額178。請(qǐng)問(wèn)如何判斷結(jié)構(gòu)性外匯頭寸？答：結(jié)構(gòu)性外匯頭寸是指商業(yè)銀行為保護(hù)資本充足率不受匯率變化影響而持有的外匯頭寸。G4C1(g)/(h) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)簡(jiǎn)易法）》檢查重點(diǎn)：（1）這兩張表無(wú)法反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的計(jì)算過(guò)程，[E]列各項(xiàng)數(shù)值需通過(guò)表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)得到，要向填報(bào)機(jī)構(gòu)索取計(jì)算底稿。（3）衍生工具頭寸沖銷(xiāo)是否符合要求。（四）G4B4資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表》178。178。178。（2）公允價(jià)值數(shù)據(jù)不一致。案例八：有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售填報(bào)錯(cuò)誤。三、常見(jiàn)差錯(cuò)案例案例一：“我國(guó)公共部門(mén)實(shí)體”認(rèn)定錯(cuò)誤。《G4B3（a）表》的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場(chǎng)景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計(jì)算出歷史報(bào)表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比對(duì)準(zhǔn)確。在借出期間或抵押中，填報(bào)機(jī)構(gòu)需在表外計(jì)算這些證券的信用風(fēng)險(xiǎn)。但需要注意，如果G4B3中的SFT有數(shù)，本項(xiàng)目通常不為0.（4）“”：因《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會(huì)計(jì)并表范圍不同，而形成的差異。=0。另外一個(gè)差異可能存在于對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。需要注意的是我國(guó)的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司。178。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯錯(cuò)誤。[]、[]、[]、[]與[]：兩張報(bào)表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A3填列的是資本工具賬面金額。[]：集團(tuán)在并表的時(shí)候會(huì)考慮內(nèi)部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會(huì)小于項(xiàng)目[6.]的金額。該表為工作底稿，應(yīng)注意表格中內(nèi)嵌公式是否被修改。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。[]：同[]。要求填報(bào)機(jī)構(gòu)提供所有未并表金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資及所有次級(jí)債投資的明細(xì)數(shù)據(jù)（格式附后）。在集團(tuán)口徑下根據(jù)G4A2《少數(shù)股東資本情況表》計(jì)算結(jié)果進(jìn)行填列?！恫僮骷?xì)則》依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》及后續(xù)補(bǔ)充文件和《新資本充足率報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》制定。檢查對(duì)象為適用于《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)集中在國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資法人銀行。[]：目前只應(yīng)填列外幣報(bào)表折算差額的金額，應(yīng)與G01中的[外幣報(bào)表折算差額]項(xiàng)目相等，即[]=G01_[]。[]：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。[第I部分：適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司]：應(yīng)注意，凡是注冊(cè)地不在中國(guó)大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。[（考慮過(guò)渡期）]：應(yīng)根據(jù)過(guò)渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。（2）G4A3此處僅按期限劃分，包括了各種類(lèi)型的二級(jí)資本工具（以次級(jí)債為主，也可能有部分可轉(zhuǎn)債）；G41相應(yīng)項(xiàng)目中僅包括次級(jí)債。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中“ 其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)”，同期《G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)表》中“”。 并表口徑《G4A合格資本情況表》計(jì)算過(guò)程，包括內(nèi)部交易抵消情況。④ “（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計(jì)劃單列市人民政府的債權(quán)”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門(mén)、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。=（11）“（事）業(yè)的債權(quán)”：重點(diǎn)檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋。 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0（19）“、商品、外匯交易清算過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)暴露”：目前本項(xiàng)目沒(méi)有銀行報(bào)數(shù)，如果有條件可以調(diào)閱銀行的債券買(mǎi)賣(mài)合同進(jìn)一步分析。主要包括保險(xiǎn)公司以及非金融類(lèi)的子公司。本項(xiàng)目是與G4B3（b）《證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》相關(guān)，如果正回購(gòu)方的票據(jù)已出表，則需要填報(bào)本項(xiàng)目。值得注意的是，CVA需要比對(duì)每筆交易對(duì)手信息，因此，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對(duì)手信用的對(duì)照表，做到“逐筆對(duì)應(yīng)”“逐個(gè)組合對(duì)應(yīng)”。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》中，將鐵道部債券錯(cuò)填在“(0%)”項(xiàng)下,涉及金額169億元。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B2表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》中，“%的有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售”。XX銀行2013年3月《G4B3（a）場(chǎng)外衍生工具交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》中“盯市成本”，同期《G01資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》“”。 []明細(xì)。 []A列“轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)”的明細(xì)情況。 本行和并表附屬公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)明細(xì)，包括資產(chǎn)證券化類(lèi)型、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、資產(chǎn)余額、外部評(píng)級(jí)、RWA等。例如：只允許期貨或遠(yuǎn)期合約空頭對(duì)沖參考債券多頭，而不允許期貨或遠(yuǎn)期合約多頭對(duì)沖參考債券空頭。（2）若這兩張表有數(shù)值，則表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)不應(yīng)再反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。結(jié)構(gòu)性外匯頭寸應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是非交易性頭寸；二是持有該頭寸目的僅是為了保護(hù)資本充足率；三是結(jié)構(gòu)性頭寸應(yīng)持續(xù)的從外匯敞口中扣除，并在資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)保持相關(guān)對(duì)沖方式不變。 銀行機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中填報(bào)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易明細(xì)，例如：買(mǎi)入和賣(mài)出期權(quán)交易、股票掉期交易等。校驗(yàn)關(guān)系：[]=《G04利潤(rùn)表》(對(duì)應(yīng)年份)[]+[]。三、常見(jiàn)差錯(cuò)案例案例：凈非利息收入數(shù)據(jù)表間不符合邏輯。應(yīng)關(guān)注被查機(jī)構(gòu)年內(nèi)是否有新開(kāi)業(yè)設(shè)立的附屬公司，以及附屬公司的收入是如何并表的?！皟艚灰讚p益”包括匯兌與匯率產(chǎn)品損益、貴金屬與其他商品交易損益、利率產(chǎn)品交易損益、權(quán)益衍生產(chǎn)品交易損益等；“證券投資凈損益”包括公允價(jià)值變動(dòng)損益等，但不包括填報(bào)機(jī)構(gòu)出售銀行賬戶下“持有至到期”和“可供出售”兩類(lèi)證券實(shí)現(xiàn)的損益；“其他營(yíng)業(yè)收入”包括股利收入、投資物業(yè)公允價(jià)值變動(dòng)等。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料178?！掇k法》附件10的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)可扣除結(jié)構(gòu)性外匯頭寸。（2）不同種商品的多空頭不能沖銷(xiāo)，關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將每種商品分行填報(bào)，[A商品種類(lèi)]欄不應(yīng)出現(xiàn)像“其他貴金屬”之類(lèi)的兜底項(xiàng)目。（2）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)如何拆分衍生工具，若由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，要求提供系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需求書(shū)；若由手工拆分，要求提供計(jì)算底稿。 買(mǎi)斷式回購(gòu)交易的臺(tái)帳明細(xì)和合同條款。 各項(xiàng)目0%權(quán)重的資產(chǎn)中除了以保證金、銀行存單和國(guó)債為緩釋外，其他0%權(quán)重資產(chǎn)的明細(xì)。 [ 聯(lián)行往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)]明細(xì)。XX銀行2012年末《G02 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)情況表》業(yè)務(wù)存量表中“所有衍生產(chǎn)品合計(jì)”；同期《G4B3（a）場(chǎng)外衍生工具交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)》“”，按照監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定，該項(xiàng)數(shù)據(jù)與G02表中的“所有衍生產(chǎn)品合計(jì)”口徑一致。XX銀行2012年12月集團(tuán)口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》中“”，同期《G02衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)情況表》中交易賬戶衍生品正公允價(jià)值與《G31有價(jià)證券及投資情況表》。③如果涉及表外項(xiàng)目中的流動(dòng)性便利、現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)情況，需要結(jié)合報(bào)表進(jìn)一步分析。結(jié)果驗(yàn)證檢查。⑧“”：這部分證券是指填報(bào)機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但根據(jù)填報(bào)機(jī)構(gòu)與交易對(duì)手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結(jié)束或用作抵押物的業(yè)務(wù)結(jié)束后，將可能重新持有的證券。（3）“（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)殂y行賬戶的已計(jì)算交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的證券融資交易已經(jīng)在G4B3(b)表中計(jì)算，因此在G4B1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。待攤費(fèi)用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細(xì)項(xiàng)目。≦⑩ “ 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”：本項(xiàng)目通常情況下應(yīng)該等于G42“ 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。 每一家附屬公司的全套新資本充足率報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。XX銀行2012年末《G4A合格資本情況表》“ 對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本”。[]與[]只是根據(jù)不同分類(lèi)方式對(duì)合格二級(jí)資本工具進(jìn)行劃分，兩項(xiàng)目應(yīng)相等。[]：根據(jù)附屬公司資本充足率報(bào)表計(jì)算得出的全部風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)等于附屬公司G40中的[7.]。如需準(zhǔn)確核對(duì)，需要獲得附屬公司的資本充足率報(bào)表（G40，G4A）。[]：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。[]：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報(bào)機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的國(guó)外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行其他一級(jí)資本工具，填報(bào)機(jī)構(gòu)又進(jìn)行了投資的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 []：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。[]、[]、[]以上項(xiàng)目在法人口徑下不應(yīng)該有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)，肯定是錯(cuò)報(bào)?！睘橹笇?dǎo)幫助各監(jiān)管部門(mén)做好資本充足率報(bào)表的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，提高并依此促進(jìn)商業(yè)銀行提高新資本充足率報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》和《新資本充足率報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》，銀監(jiān)會(huì)特制定本《商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查操作細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《操作細(xì)則》）?！恫僮骷?xì)則》主要包括四個(gè)部分：資本定義、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。[（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額]：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無(wú)形資產(chǎn)扣除已攤銷(xiāo)部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。[]、[]、[]之和應(yīng)與G41中的[]及[]之和基本一致。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。因此，該項(xiàng)目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。例如，在香港注冊(cè)成立的金融機(jī)構(gòu)就不屬于“適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”。[（考慮過(guò)渡期）]：應(yīng)根據(jù)過(guò)渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。[]：如未發(fā)行合格二級(jí)資本工具，與G41（法人口徑）[]到[]項(xiàng)目（打折后金額還原為報(bào)告期賬面金額）相核對(duì)。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關(guān)遞延稅負(fù)債之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。178。如果有財(cái)政部兜底還款的條款，可以適用我國(guó)中央政府的風(fēng)險(xiǎn)緩釋。（12）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，主要是判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對(duì)小型微型企業(yè)的定義；二是計(jì)算銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過(guò)500萬(wàn)的風(fēng)險(xiǎn)暴露上限。（20）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B4資產(chǎn)證券化相關(guān)報(bào)表進(jìn)一步分析。G4B2《表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》首先：這張表不是反映所有表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，只包括具有信用風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，因此這張表合計(jì)的表外資產(chǎn)不等于銀行機(jī)構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財(cái)產(chǎn)品不需要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，因此在本表中不需要反映。⑨“”