【正文】 據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是如何確認(rèn)的，如果確認(rèn)在負(fù)債的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目或其他負(fù)債項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)核查具體數(shù)據(jù)；如果確認(rèn)在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認(rèn)的依據(jù)。②“H保證金 I 銀行存單 J國(guó)債”：這三個(gè)項(xiàng)目都適用0%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，因此可以比對(duì)每個(gè)行項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的數(shù)據(jù)與這三個(gè)項(xiàng)目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應(yīng)大于等于后者。G4B3（a）《場(chǎng)外衍生工具交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》和G4B3（b）《證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》《G4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)與《G02表》中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務(wù)存量合計(jì)基本保持一致?！禛4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)比《G43表》的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)稍大，這主要是因?yàn)椤禛4B3（a）表》的口徑較現(xiàn)行法下的《G43表》稍大，前者是包括除填報(bào)機(jī)構(gòu)為對(duì)沖銀行賬戶信用風(fēng)險(xiǎn)或交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買(mǎi)的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)外金融衍生工具。會(huì)計(jì)科目檢查?，F(xiàn)場(chǎng)檢查中，報(bào)表審核人員可以通過(guò)查閱逐筆估值信息表，來(lái)查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進(jìn)行核對(duì)，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對(duì)的方式，確保會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致，以進(jìn)一步提高檢查效率。《G4B3（a）表》的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場(chǎng)景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計(jì)算出歷史報(bào)表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比對(duì)準(zhǔn)確?！禛4B3表》中的證券融資交易要關(guān)注與表內(nèi)相關(guān)交易的對(duì)比核對(duì)。填報(bào)機(jī)構(gòu)通常的問(wèn)題，是難以明確界定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的概念和定義。這些風(fēng)險(xiǎn)就是巴塞爾協(xié)議中“錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵?！禛4B3表》中的證券融資交易從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計(jì)量方法，對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)未必會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的增量，這取決于填報(bào)機(jī)構(gòu)在證券融資交易中的交易策略和投資風(fēng)格。1. 檢查重點(diǎn)：①首先，有沒(méi)有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露。有沒(méi)有發(fā)行：可以通過(guò)G18 《債券發(fā)行及持有情況表》中第II部分債券發(fā)行情況來(lái)判斷②若有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露，通常是持有，其次是發(fā)行。三是如果是發(fā)行人，查看是否涉及合格抵質(zhì)押品和合格保證，如果有需要用綜合法計(jì)算公式計(jì)算。三、常見(jiàn)差錯(cuò)案例案例一：“我國(guó)公共部門(mén)實(shí)體”認(rèn)定錯(cuò)誤。根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，鐵道部債券應(yīng)計(jì)入“：持有的我國(guó)公共部門(mén)發(fā)行的債券（收入來(lái)源于中央財(cái)政）(20%)”項(xiàng)下。XX銀行2012年12月集團(tuán)口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》與《G42表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表》多個(gè)相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)不一致，包括“（含AA）的國(guó)家或地區(qū)的中央政府和中央銀行的債權(quán)(0%)”，“(25%)”，“”等項(xiàng)目。案例三：對(duì)“商業(yè)銀行”口徑認(rèn)定錯(cuò)誤。案例四：票據(jù)貼現(xiàn)的債權(quán)分類錯(cuò)誤。案例五：數(shù)據(jù)填報(bào)存在手工操作錯(cuò)誤。案例六：表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)附注項(xiàng)目數(shù)據(jù)漏報(bào)。案例七：交易賬戶資產(chǎn)數(shù)據(jù)表間不一致。案例八：有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售填報(bào)錯(cuò)誤。案例九：未使用的信用卡授信額度數(shù)據(jù)不一致。案例十：無(wú)條件可撤銷的貸款承諾數(shù)據(jù)表間不一致。案例十一：表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)緩釋數(shù)據(jù)不匹配。 案例十二：交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)暴露及風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算錯(cuò)誤。案例十三：交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)制度要求，該項(xiàng)目為衍生品的票面名義本金。（1）名義本金數(shù)據(jù)不一致。（2）公允價(jià)值數(shù)據(jù)不一致。（3）盯市成本不一致。案例十五：風(fēng)險(xiǎn)緩釋主體分類錯(cuò)誤。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料（一）G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。（二）G4B2表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表178。178。178。178。178。（三）G4B3交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表及附表178。178。178。178。178。（四）G4B4資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表》178。第三部分：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一、總體描述市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（標(biāo)準(zhǔn)法）相關(guān)報(bào)表共14張，其中G4C和G4C1作為1104報(bào)送表，其余12張為工作底稿。多數(shù)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的復(fù)雜公式已經(jīng)嵌入報(bào)表模板中可進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算，總的來(lái)說(shuō)，檢查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各張工作底稿中的頭寸如何獲得。對(duì)于筆數(shù)較少的交易種類，檢查時(shí)可要求銀行提供逐筆交易的原始臺(tái)賬。對(duì)于無(wú)法系統(tǒng)取數(shù)需要手工填報(bào)的報(bào)表，檢查時(shí)可要求填報(bào)人員就某筆具體交易現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行填報(bào)。重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注發(fā)行主體是否“被至少兩家合格外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)為投資級(jí)別（BB+以上）”，目前國(guó)內(nèi)的證券發(fā)行主體（除中央政府、地方政府、人民銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行和公共部門(mén)實(shí)體外）很少能滿足該條件，其發(fā)行的證券應(yīng)歸為“其他證券”。（3）[]單元格一般無(wú)數(shù)據(jù)，若有數(shù)據(jù)需讓填報(bào)機(jī)構(gòu)提供監(jiān)管員另外規(guī)定權(quán)重的證明。G4C1(b) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（一般利率風(fēng)險(xiǎn)到期日法）》檢查重點(diǎn)包括：（1）填報(bào)機(jī)構(gòu)是否分幣種填報(bào)該表。（3）衍生工具頭寸沖銷是否符合要求。對(duì)于期貨來(lái)說(shuō)，只有標(biāo)的資產(chǎn)、名義金額和幣種相同，且到期日相距7天之內(nèi)的多空頭才能在填表前沖銷。G4C1(d) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（股票風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）若[4.][7.]欄有填數(shù)，則應(yīng)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否同時(shí)將產(chǎn)生利率一般風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)頭寸填入表G4C1(b)。（3）法人口徑下該表一般無(wú)數(shù)據(jù)。G4C1(e) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（外匯風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）[10. 以上未列出的多頭外幣]各單元格必為正數(shù)或零；[11. 以上未列出的空頭外幣]各單元格必為負(fù)數(shù)或零。（3）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將外匯相關(guān)衍生品產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)中。（4）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“結(jié)構(gòu)性敞口”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。G4C1(f) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（商品風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將商品相關(guān)頭寸產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)和G4C1(e)中。G4C1(g)/(h) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)簡(jiǎn)易法）》檢查重點(diǎn)：（1）這兩張表無(wú)法反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的計(jì)算過(guò)程，[E]列各項(xiàng)數(shù)值需通過(guò)表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)得到，要向填報(bào)機(jī)構(gòu)索取計(jì)算底稿。G4C1(i)/(j)/(k)/(l) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)得爾塔+法）》檢查重點(diǎn)：（1）首先通過(guò)表G02判斷是否存在期權(quán)產(chǎn)品，如果存在，可要求銀行提供業(yè)務(wù)明細(xì)及計(jì)算底稿。（3）對(duì)于基礎(chǔ)工具種類相同的期權(quán)，應(yīng)先將每份期權(quán)的Gamma效應(yīng)值相加得到凈Gamma效應(yīng)值，只有當(dāng)凈Gamma效應(yīng)值為負(fù)數(shù)時(shí)才需計(jì)提資本要求。關(guān)于《資本管理辦法（試行）》相關(guān)條款的解釋市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部分，對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)到期日法下的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？答：計(jì)算利率特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只有對(duì)利率、期限、幣種、息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素完全匹配的同一個(gè)債券的頭寸（包含衍生品頭寸）可以相互抵消；對(duì)于同一個(gè)發(fā)行人發(fā)行的，若債券的息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素不一致，不可以相互抵消。，單一貨幣的凈頭寸主要包括哪些科目？對(duì)利息及其他收入、費(fèi)用如何處理？對(duì)遠(yuǎn)期貨幣及黃金頭寸如何處理？答：每一個(gè)貨幣的凈頭寸包括即期凈頭寸、遠(yuǎn)期凈頭寸和期權(quán)合約Delta凈額、無(wú)法撤銷的保證、以外幣計(jì)值的損益之和。 應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)包含在匯率風(fēng)險(xiǎn)的頭寸中。如果銀行將預(yù)期收入和預(yù)期費(fèi)用納入外匯頭寸，就必須持續(xù)使用這種測(cè)算方法，不能利用這些預(yù)期項(xiàng)目來(lái)減少頭寸。如果銀行使用凈現(xiàn)值法計(jì)值，那么在計(jì)量遠(yuǎn)期貨幣和黃金頭寸時(shí)，應(yīng)該在以當(dāng)前的利率折現(xiàn)的基礎(chǔ)上，再以目前的即期匯率計(jì)算每一筆頭寸的凈現(xiàn)值。請(qǐng)問(wèn)如何判斷結(jié)構(gòu)性外匯頭寸？答：結(jié)構(gòu)性外匯頭寸是指商業(yè)銀行為保護(hù)資本充足率不受匯率變化影響而持有的外匯頭寸。另外，某些資本扣除項(xiàng)對(duì)應(yīng)的頭寸也可視為結(jié)構(gòu)性外匯敞口，如對(duì)非并表境外子公司的投資及其他以歷史成本法計(jì)價(jià)的外幣長(zhǎng)期投資。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于期權(quán)溢價(jià)有什么具體要求？答：對(duì)于剩余期限超過(guò)6個(gè)月的期權(quán)，計(jì)算期權(quán)溢價(jià)時(shí)應(yīng)該用執(zhí)行價(jià)格與遠(yuǎn)期價(jià)格計(jì)算，而不是用即期價(jià)格計(jì)算。三、常見(jiàn)差錯(cuò)案例案例一：黃金數(shù)據(jù)少填。案例二：未對(duì)黃金相關(guān)敞口頭寸計(jì)提一般利率風(fēng)險(xiǎn)資本要求。案例三：各幣種風(fēng)險(xiǎn)敞口凈額不一致。案例四：債券投資數(shù)據(jù)表間不一致。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度《G4C1(a) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（利率特定風(fēng)險(xiǎn)）》多頭頭寸包括交易賬戶中的債券、利率及債券衍生工具頭寸，以及采取包銷方式承銷債券產(chǎn)生的頭寸，計(jì)算口徑大于后者。 交易帳戶產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和余額178。178。178。（如適用）。若填報(bào)機(jī)構(gòu)在“最近第一年”、“最近第二年”、“最近第三年”中某一年的營(yíng)業(yè)時(shí)間超過(guò)3個(gè)月且不足一年，則該年的各項(xiàng)收入應(yīng)根據(jù)審慎原則進(jìn)行折年計(jì)算；如當(dāng)年?duì)I業(yè)時(shí)間不足3個(gè)月，則當(dāng)年總收入不計(jì)入。在檢查總收入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)與《G04利潤(rùn)表》相關(guān)指標(biāo)對(duì)應(yīng)查看。其中，“利息收入”包括：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入和其他利息收入等；“利息支出”包括：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、存款利息支出和其他借入資金利息支出等。二、檢查要點(diǎn)（1）檢查“凈利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債券投資利息凈收入是否被納入此項(xiàng)填報(bào)。（2）檢查“凈非利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否誤將營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入收入中，或?qū)I(yíng)業(yè)外支出在收入中進(jìn)行了扣減。校驗(yàn)關(guān)系：《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]≤ 《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]≤《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]+[]（因?yàn)樾枰蹨p銀行賬戶下兩類證券出售損益，且這兩類證券出售實(shí)現(xiàn)的損益一般填報(bào)在《G04利潤(rùn)表》的[]項(xiàng)中）。校驗(yàn)關(guān)系：《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]=《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份）[]+[]+[]+[]“出售銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券實(shí)現(xiàn)的損益”?？紤]到審計(jì)前后總收入數(shù)據(jù)的差異，而《G04利潤(rùn)表》中報(bào)送的是未經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)，為保證同一套報(bào)表中的前后一致，因此在操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)的年度的總收入，應(yīng)仍與對(duì)應(yīng)年度的G04報(bào)表收入數(shù)據(jù)一致。由于本表的集團(tuán)并表口徑與《G04利潤(rùn)表》不同，因此無(wú)法通過(guò)與當(dāng)期《G04利潤(rùn)表》（集團(tuán)口徑）的比對(duì)來(lái)檢查，但可通過(guò)與同期法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》的數(shù)據(jù)比對(duì)來(lái)進(jìn)行初步判斷。一般認(rèn)為，同期集團(tuán)口徑下的總收入（凈利息收入、凈非利息收入）應(yīng)大于法人口徑下總收入（凈利息收入、凈非利息收入），但并非絕對(duì)。（2）附屬公司收入的處理。如該附屬公司開(kāi)業(yè)不滿3個(gè)月的，其開(kāi)業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入不需要并入母公司的營(yíng)業(yè)收入中；如超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其收入按年折算的方法是否審慎。XX銀行2012年12月法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》中，同期《G04利潤(rùn)表》中手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、其他業(yè)務(wù)收入、,。 填報(bào)機(jī)構(gòu)銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券的損益明細(xì)。 本行與并表附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部交易收入抵扣情況；178。