【文章內(nèi)容簡介】 另外一個(gè)差異可能存在于對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。=（11）“（事）業(yè)的債權(quán)”：重點(diǎn)檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋。（12）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，主要是判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對(duì)小型微型企業(yè)的定義；二是計(jì)算銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過500萬的風(fēng)險(xiǎn)暴露上限。a) “”：其中“ 個(gè)人住房抵押貸款”應(yīng)該與G42“ 個(gè)人住房按揭貸款”相等；。=。 ≧G11個(gè)人經(jīng)營性+個(gè)人貸款個(gè)人住房按揭貸款（14） “”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，其中四個(gè)項(xiàng)目“ 對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）”、“ 被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”、“ 因政策性原因并經(jīng)國務(wù)院特別批準(zhǔn)的工商企業(yè)股權(quán)投資”和“ 對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)大小+G4A“ 對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資”應(yīng)該與G01“ 其中：長期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)核對(duì)。+，如果抵債資產(chǎn)中含有被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資，上述關(guān)系不成立。本項(xiàng)目應(yīng)該包括G16《抵債資產(chǎn)賬齡情況表》權(quán)利中的“股權(quán)”。（15）“ 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”：本項(xiàng)目應(yīng)該與G42“ 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”相等。=（16）“ 非自用不動(dòng)產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，應(yīng)該與G01中的“”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動(dòng)產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。=+++ ，表間校驗(yàn)關(guān)系： （《G01 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》中的投資性房地產(chǎn)）以及抵債資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)（《G16 抵債資產(chǎn)帳齡情況表》中的不動(dòng)產(chǎn)）。（17）“ 依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”：與G4A合格資本定義表相關(guān)。（18）“ 其他資產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，債權(quán)對(duì)應(yīng)的利息應(yīng)該于債權(quán)一并填報(bào)，因此本項(xiàng)目除“ 適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)”外，其他項(xiàng)目一般情況下為0。適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權(quán)以及不依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。待攤費(fèi)用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細(xì)項(xiàng)目。=0。 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0 =0（19）“、商品、外匯交易清算過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)暴露”：目前本項(xiàng)目沒有銀行報(bào)數(shù)，如果有條件可以調(diào)閱銀行的債券買賣合同進(jìn)一步分析。（20）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B4資產(chǎn)證券化相關(guān)報(bào)表進(jìn)一步分析。：①“B 列 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)。首先判斷減值準(zhǔn)備的大小是否合理，“ 各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備”。如果大于肯定不對(duì)，如果小于則是只可能因?yàn)閷?duì)于資本扣除項(xiàng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，可以通過明細(xì)核對(duì)。其次判斷減值準(zhǔn)備的分布是否合理，原則上減值準(zhǔn)備應(yīng)該與債權(quán)一一對(duì)應(yīng)，可以通過調(diào)閱各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)臺(tái)帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類判斷減值準(zhǔn)備分布是否合理，：減值準(zhǔn)備是否全部集中在“（事）業(yè)的債權(quán)”中；“(75%)”、“”的減值準(zhǔn)備是否正確分類。緩釋部分的核對(duì)：很困難，只能通過調(diào)閱明細(xì)材料。檢查中通過調(diào)閱各項(xiàng)緩釋的明細(xì)，確定其填報(bào)范圍的準(zhǔn)確性。如：緩釋因素為“我國公共部門實(shí)體”的，目前應(yīng)僅包括由鐵道部提供的擔(dān)?；蛘叩仲|(zhì)押物為鐵道部的債券或省級(jí)以及計(jì)劃單列市的地方政府債券。具體能起到風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用的工具詳見《辦法》附件2中的“四、合格信用風(fēng)險(xiǎn)工具”。同時(shí)檢查時(shí)要關(guān)注銀行填報(bào)的緩釋因素與其所緩釋的債權(quán)是否正確對(duì)應(yīng)。：所有附注項(xiàng)目都不包括在G4B1上述項(xiàng)目填報(bào)中，附注項(xiàng)目的目的一是為了避免重復(fù)計(jì)算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計(jì)算核對(duì)。（1 ）“”：此項(xiàng)目需要和G4C市場風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表結(jié)合起來分析，將此項(xiàng)目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進(jìn)行比較從而判斷合理性。（2）“（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)樵谟?jì)算場外衍生產(chǎn)品的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法實(shí)際已經(jīng)包括兩個(gè)賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。（3）“（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)殂y行賬戶的已計(jì)算交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的證券融資交易已經(jīng)在G4B3(b)表中計(jì)算，因此在G4B1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。但需要注意，如果G4B3中的SFT有數(shù)，本項(xiàng)目通常不為0.（4）“”：因《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會(huì)計(jì)并表范圍不同，而形成的差異。主要包括保險(xiǎn)公司以及非金融類的子公司。G4B2《表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》首先：這張表不是反映所有表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，只包括具有信用風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，因此這張表合計(jì)的表外資產(chǎn)不等于銀行機(jī)構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財(cái)產(chǎn)品不需要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，因此在本表中不需要反映。1. 行項(xiàng)目檢查要點(diǎn)① 部分項(xiàng)目應(yīng)與G01_I對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)一致，包括：G4B2_[ 銀行承兌匯票]= G01_I_[ 承兌匯票]；G4B2_[ 融資性保函]+ G4B2_[ 非融資性保函]= G01_I_[ 保函]；G4B2_[ 一年以內(nèi)的跟單信用證]+ G4B2_[ 其中：一年期以上的跟單信用證]= G01_I_[ 跟單信用證]；G4B2_[ 承諾]= G01_I_[ 承諾]。② 根據(jù)《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]308號(hào)）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的受托方應(yīng)將受托為其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B2_[ 銀行承兌匯票]，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)委托方性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效緩釋因素；委托方應(yīng)將委托其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B2_[ 其他等同于貸款的授信業(yè)務(wù)]，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)出票人性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效緩釋因素。金融機(jī)構(gòu)代理信用證業(yè)務(wù)同理。③“”：應(yīng)小于等于G44報(bào)表“ 其中：無條件可撤銷的承諾”。G44_[]可能包括部分未使用的信用卡授信額度，可以調(diào)閱具體的信用卡合同文本判斷是不是屬于無條件撤銷。這個(gè)項(xiàng)目銀行間數(shù)據(jù)差異較大。④“ 符合標(biāo)準(zhǔn)的未使用額度”：本項(xiàng)目是檢查重點(diǎn)，關(guān)鍵是核查是否符合標(biāo)準(zhǔn)，具體條件包括：（1）授信對(duì)象為自然人，授信方式為無擔(dān)保循環(huán)授信，（2）對(duì)同一持卡人的授信額度不超過100萬人民幣，（3）商業(yè)銀行應(yīng)至少每年一次評(píng)估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權(quán)降低甚至取消授信額度。所有符合標(biāo)準(zhǔn)的信用卡應(yīng)該只能對(duì)應(yīng)75%的權(quán)重。⑤“ 其他信用卡授信額度”：這個(gè)項(xiàng)目和上個(gè)項(xiàng)目加總之和應(yīng)等于G17《銀行卡業(yè)務(wù)情況表》“ 準(zhǔn)貸記卡授信額度”+“ 貸記卡授信額度”“”“ 貸記卡應(yīng)收賬款余額”。⑥“ 資產(chǎn)回購協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的、資產(chǎn)賣出方承諾在一定條件下回購已售出資產(chǎn)的協(xié)議。⑦“ 有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售”：是指填報(bào)機(jī)構(gòu)作為資產(chǎn)銷售的賣方，在出售某項(xiàng)資產(chǎn)后仍需承擔(dān)被交易買方索償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，且此風(fēng)險(xiǎn)未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣出未到期部分。⑧“”：這部分證券是指填報(bào)機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但根據(jù)填報(bào)機(jī)構(gòu)與交易對(duì)手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結(jié)束或用作抵押物的業(yè)務(wù)結(jié)束后，將可能重新持有的證券。在借出期間或抵押中，填報(bào)機(jī)構(gòu)需在表外計(jì)算這些證券的信用風(fēng)險(xiǎn)。本項(xiàng)目是與G4B3（b）《證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》相關(guān)，如果正回購方的票據(jù)已出表，則需要填報(bào)本項(xiàng)目。⑨“”：本項(xiàng)目是將G4B4(b)報(bào)表的計(jì)算結(jié)果反映在這里，通常情況下本項(xiàng)目沒有數(shù)據(jù)。如有數(shù)據(jù)，G4BG4B4（b）的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目均應(yīng)該有數(shù)，可以通過這兩張報(bào)表查看明細(xì)。2. 列項(xiàng)目檢查要點(diǎn)①“D 減值準(zhǔn)備”：查看本項(xiàng)目是否有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是如何確認(rèn)的，如果確認(rèn)在負(fù)債的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目或其他負(fù)債項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)核查具體數(shù)據(jù)；如果確認(rèn)在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認(rèn)的依據(jù)。與審計(jì)師討論。②“H保證金 I 銀行存單 J國債”：這三個(gè)項(xiàng)目都適用0%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，因此可以比對(duì)每個(gè)行項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的數(shù)據(jù)與這三個(gè)項(xiàng)目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應(yīng)大于等于后者。如果前者大于后者，說明還存在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的主體，但要解釋合理性。G4B3（a）《場外衍生工具交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》和G4B3（b）《證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)與《G02表》中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務(wù)存量合計(jì)基本保持一致。由于目前《G02表》的衍生品口徑增加了對(duì)中央交易對(duì)手的衍生品業(yè)務(wù)，因此，如填報(bào)機(jī)構(gòu)無與中央交易對(duì)手的衍生品交易，那么《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)基本與《G02表》第1部分的業(yè)務(wù)存量余額一致；如填報(bào)機(jī)構(gòu)的確有這部分交易，那么《G4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額比《G02表》略小?！禛4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)比《G43表》的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)稍大，這主要是因?yàn)椤禛4B3（a）表》的口徑較現(xiàn)行法下的《G43表》稍大，前者是包括除填報(bào)機(jī)構(gòu)為對(duì)沖銀行賬戶信用風(fēng)險(xiǎn)或交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)而購買的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計(jì)算市場風(fēng)險(xiǎn)的場外金融衍生工具。從目前銀行的實(shí)踐看，通?！禛4B3（a）表》的場外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)與《G43表》的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)基本一致，允許后者略小。會(huì)計(jì)科目檢查。《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，銀行全部的場外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價(jià)值的正負(fù)信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，這些信息是填報(bào)機(jī)構(gòu)的最基本的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)?，F(xiàn)場檢查中，報(bào)表審核人員可以通過查閱逐筆估值信息表，來查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進(jìn)行核對(duì)，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對(duì)的方式，確保會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致，以進(jìn)一步提高檢查效率。結(jié)果驗(yàn)證檢查。《G4B3（a）表》的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場檢查中，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計(jì)算出歷史報(bào)表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比對(duì)準(zhǔn)確。值得注意的是，CVA需要比對(duì)每筆交易對(duì)手信息，因此，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對(duì)手信用的對(duì)照表，做到“逐筆對(duì)應(yīng)”“逐個(gè)組合對(duì)應(yīng)”?！禛4B3表》中的證券融資交易要關(guān)注與表內(nèi)相關(guān)交易的對(duì)比核對(duì)。如填報(bào)機(jī)構(gòu)有所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的證券融資交易，如買斷式買入返售票據(jù)，那么填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把這部分資產(chǎn)從表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中，調(diào)整至在《G4B3表》及其子報(bào)表的范圍內(nèi)反映。填報(bào)機(jī)構(gòu)通常的問題，是難以明確界定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的概念和定義。遵從《物權(quán)法》的法律判例，對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)伸張，可視同為對(duì)該筆資產(chǎn)的物產(chǎn)權(quán)，要至少反映在兩方面，一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中的財(cái)報(bào)列示主體是否發(fā)生變更，即是否從一家機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移到另一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，這些是從《公司法》法律遵從；另一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中是否可由簿記機(jī)構(gòu)以外的機(jī)構(gòu)任憑處置。這些風(fēng)險(xiǎn)就是巴塞爾協(xié)議中“錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵。目前，從國內(nèi)的實(shí)踐看，對(duì)于買斷式買入返售票據(jù)，以及處置權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的類證券借貸類的業(yè)務(wù)，是僅有的可能需要計(jì)算證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的銀行業(yè)務(wù)。《G4B3表》中的證券融資交易從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計(jì)量方法，對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)