【正文】 常是預繳稅款；（2）G4A表中的項目是扣減相應的遞延所得稅負債后的凈額?？赡墚a(chǎn)生差異的原因包括：（1）存在不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)（目前通常為預交稅款）；（2）G4A中的商譽、其他無形資產(chǎn)等項目均要抵扣對應的遞延所得稅負債，因此在[]與[]中進行抵扣的遞延所得稅負債應小于等于G01中的[]。[]：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。[]：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)[]：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。[]：通常不應填列數(shù)據(jù)，只有當填報機構(gòu)購買了外國金融機構(gòu)發(fā)行的其他一級資本的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。[]：同[]。[]：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。本項目按照G4A3《二級資本工具情況表》的計算結(jié)果進行填列。2012年末不應進行過渡期打折，2013年第一季度起就應開始打折，因此2012年末的數(shù)值應當大于2013年第一季度的數(shù)值。[]：反映填報機構(gòu)與其他機構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會認定為虛增資本的二級資本投資。[]：反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本，包括被投資金融機構(gòu)發(fā)行的不合格資本工具。不合格資本工具按實際可計入被投資金融機構(gòu)資本的部分進行填報。根據(jù)明細表進行檢查。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應當大于等于集團口徑下的數(shù)額。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本缺口。[]：反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本（應為扣除相應的減值準備后賬面價值）。附注項目：[]：本項目反映填報機構(gòu)稅后利潤中，根據(jù)本機構(gòu)的利潤分配方案或本機構(gòu)歷史分紅比例，依據(jù)審慎原則預測的應分未分利潤。G4A1(a) 《貸款損失準備情況表（權(quán)重法）》[]：本項目反映填報機構(gòu)實際計提的貸款損失準備的期末余額。判斷應計提的專項準備時按照：[]≥[]2%＋[]20%＋[]50%＋[]100%[]≤G03_[]（已計提的貸款損失專項準備），但如果被檢查機構(gòu)存在準備金缺口，則本關系不成立。應首先是否包括了所有監(jiān)管并表的附屬公司，只要是并表范圍內(nèi)的附屬公司都需單獨以一列填報。該表為工作底稿，應注意表格中內(nèi)嵌公式是否被修改。例如，在香港注冊成立的金融機構(gòu)就不屬于“適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”。[]：應等于附屬公司G4A中的[1.]與第三方持股比例的乘積。[]：應等于附屬公司G4A中的[1.]與母公司持股比例的乘積。[]：應等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]）與第三方持股比例的乘積。[]：應等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]）與母公司持股比例的乘積。[]：應等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]+[5.]）與第三方持股比例的乘積。[]：應等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]+[5.]）與母公司持股比例的乘積。[]：集團在并表的時候會考慮內(nèi)部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會小于項目[6.]的金額。[（考慮過渡期）]：應根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復核。如果包括境外附屬公司發(fā)行的二級資本工具若計入母行并表資本，還應滿足《資本辦法》和《商業(yè)銀行資本工具創(chuàng)新指導意見》規(guī)定的合格標準，并在發(fā)行合同中約定減記或轉(zhuǎn)股的觸發(fā)事件為以下兩種情形中的較早發(fā)生者：（1）銀監(jiān)會認定若不進行減記或轉(zhuǎn)股，其母行將無法生存；（2）我國相關部門認定若不進行公共部門注資或提供同等效力的支持，其母行將無法生存；若需補償觸發(fā)事件導致的該資本工具投資者損失，應通過支付其母行普通股的形式進行補償。如填報該部分數(shù)據(jù)，應核實其相應資本監(jiān)管標準。對于銀行發(fā)行的合格和不合格二級資本工具，在本表中都根據(jù)到期期限及工具類型兩種分類方式進行劃分；兩種分類方式下二級資本工具的余額應相等。可轉(zhuǎn)換債券應作為“有確定到期日”的資本工具，根據(jù)《辦法》要求，在到期日最后五年逐年減計。二是2010年9月12日前發(fā)行的帶有利率跳升機制或其他贖回激勵、但滿足《辦法》附件1中規(guī)定的其他所有合格標準，若在行權(quán)日未被贖回，則行權(quán)日后可視為合格二級資本工具。[]與[]只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進行劃分，兩項目應相等。[]、[]、[]、[]與[]：兩張報表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A3填列的是資本工具賬面金額。[]：如未發(fā)行合格二級資本工具，與G41（法人口徑）[]到[]項目（打折后金額還原為報告期賬面金額）相核對。（如有問題，可能是由發(fā)行費用引起的）[]：如未發(fā)行合格二級資本工具，應與G41[]一致。[]≤G18[]+[]。需核實銀行機構(gòu)2012年末這一時點上二級資本工具的發(fā)行情況。XX銀行在2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中，將被投資金融機構(gòu)歸類為工商企業(yè)，未在 “”中進行填報。XX行2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中核心一級資本“1. 其他”余額0億元，而同期《G01資產(chǎn)負債統(tǒng)計表》中“”。案例三：漏報持有保險公司次級債情況。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯錯誤。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關遞延稅負債之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。案例五：漏報附屬公司少數(shù)股東資本數(shù)據(jù)。案例六：少數(shù)股東資本計算中附屬公司歸類錯誤。根據(jù)監(jiān)管要求和填報說明，注冊地在境外的附屬公司、不適用銀行資本充足率管理但有資本要求的附屬金融機構(gòu)，應填在“第II部分：不適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。 會計核算科目余額表，包括：日期、口徑、貨幣名稱、項目名稱、科目編碼、核算編碼、核算碼名稱、科目余額等內(nèi)容。 法人口徑及集團口徑各級資本投資明細，參見下表。178。178。178。178。32 / 32 第二部分 信用風險一、總體描述信用風險報表（權(quán)重法）共10張，其中3張（G4B1\G4B2\G4B3）作為報送1104報表，另外7張作為工作底稿。二、檢查要點G4B1《表內(nèi)信用風險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）》1. 報表范圍：銀行賬戶表內(nèi)資產(chǎn)，應關注銀行機構(gòu)交易賬戶和銀行賬戶的劃分情況（是否存在交易賬戶和銀行賬戶劃分的制度依據(jù)）審核公式：法人口徑下“”與G01“ 總資產(chǎn)”的關系≦法人口徑下：[] +附注[] + 附注[]+ 附注[]+ 附注[]應該與G01[]基本一致例外情況：如果填報機構(gòu)存在委托貸款且將委托貸款余額全部納入本表填報的情況下，該核對關系不成立。不包括農(nóng)村合作銀行、農(nóng)信、村鎮(zhèn)銀行等。不含外國銀行分行，以及外國注冊的其他金融機構(gòu)。===③ “3..1對我國公共部門的債權(quán)（收入來源于中央財政）目前只包括對鐵道部的貸款和發(fā)行的債券。需要注意的是我國的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司。如果有財政部兜底還款的條款，可以適用我國中央政府的風險緩釋。≦⑤ “ 對其他國家公共部門實體的債權(quán)”：通常情況下沒有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)可以調(diào)閱明細數(shù)據(jù)進一步核查。=⑦ “ 對我國政策性銀行的次級債權(quán)（未扣除部分）”：本項目首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格資本定義表反映。≦⑧ “ 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”：本項目是核查重點，一是通常情況下本項目應該與G42“ 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”數(shù)據(jù)相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風險資本、涉及證券融資交易，上述關系可能不存在，但差異應該可以解釋。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。而非銀行買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的時間與票據(jù)到期日之間的時間。=⑨ “ 對我國商業(yè)銀行的次級債權(quán)（未扣除部分）”：本項目應該小于等于G42“ 其中：持有商業(yè)銀行發(fā)行次級債”。另外一個差異可能存在于對其他金融機構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。（12）“”：本項目是核查重點，主要是判斷是否符合標準，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對小型微型企業(yè)的定義；二是計算銀行的信用風險暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過500萬的風險暴露上限。=。本項目數(shù)據(jù)大小+G4A“ 對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資”應該與G01“ 其中：長期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)核對。本項目應該包括G16《抵債資產(chǎn)賬齡情況表》權(quán)利中的“股權(quán)”。=（16）“ 非自用不動產(chǎn)”：本項目是核查重點，應該與G01中的“”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。（17）“ 依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”：與G4A合格資本定義表相關。適用100%風險權(quán)重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權(quán)以及不依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。=0。（20）“”：本項目是核查重點，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B4資產(chǎn)證券化相關報表進一步分析。首先判斷減值準備的大小是否合理，“ 各項資產(chǎn)減值損失準備”。其次判斷減值準備的分布是否合理，原則上減值準備應該與債權(quán)一一對應，可以通過調(diào)閱各項資產(chǎn)減值準備明細臺帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準備的分類判斷減值準備分布是否合理，：減值準備是否全部集中在“（事）業(yè)的債權(quán)”中；“(75%)”、“”的減值準備是否正確分類。檢查中通過調(diào)閱各項緩釋的明細，確定其填報范圍的準確性。具體能起到風險緩釋作用的工具詳見《辦法》附件2中的“四、合格信用風險工具”。：所有附注項目都不包括在G4B1上述項目填報中，附注項目的目的一是為了避免重復計算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計算核對。（2）“（銀行賬戶）”：設置這個項目是避免重復計算，因為在計算場外衍生產(chǎn)品的交易對手信用風險時，現(xiàn)期風險暴露法實際已經(jīng)包括兩個賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B1中填報時不用填報這部分內(nèi)容。但需要注意，如果G4B3中的SFT有數(shù)，本項目通常不為0.（4）“”：因《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會計并表范圍不同，而形成的差異。G4B2《表外信用風險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）》首先：這張表不是反映所有表外項目的風險加權(quán)資產(chǎn)，只包括具有信用風險的項目，因此這張表合計的表外資產(chǎn)不等于銀行機構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財產(chǎn)品不需要承擔信用風險，因此在本表中不需要反映。② 根據(jù)《中國銀監(jiān)會辦公廳關于規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)代理銀行承兌匯票業(yè)務的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]308號）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務的受托方應將受托為其他金融機構(gòu)代理的銀行承兌匯票計入G4B2_[ 銀行承兌匯票]，風險權(quán)重根據(jù)委托方性質(zhì)確定，同時考慮保證金等有效緩釋因素；委托方應將委托其他金融機構(gòu)代理的銀行承兌匯票計入G4B2_[ 其他等同于貸款的授信業(yè)務]，風險權(quán)重根據(jù)出票人性質(zhì)確定，同時考慮保證金等有效緩釋因素。③“”：應小于等于G44報表“ 其中：無條件可撤銷的承諾”。這個項目銀行間數(shù)據(jù)差異較大。所有符合標準的信用卡應該只能對應75%的權(quán)重。⑥“ 資產(chǎn)回購協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負債表中確認的、資產(chǎn)賣出方承諾在一定條件下回購已售出資產(chǎn)的協(xié)議。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣出未到期部分。在借出期間或抵押中，填報機構(gòu)需在表外計算這些證券的信用風險。⑨“”：本項目是將G4B4(b)報表的計算結(jié)果反映在這里，通常情況下本項目沒有數(shù)據(jù)。2. 列項目檢查要點①“D 減值準備”：查看本項目是否有數(shù)