淺析現(xiàn)金流量表的編制方法-文庫吧資料
2025-07-06 23:16本頁面
【正文】 及現(xiàn)金等價(jià)物的含義。三、多欄式現(xiàn)金賬法及其電算化的簡單設(shè)想多欄式現(xiàn)金賬法是一種以企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為基礎(chǔ)，通過對日記賬中的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析歸類，計(jì)入到現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目中來完成現(xiàn)金流量表的編制的方法。但是由于這種方法需要對原有賬簿要作較大調(diào)整，會加大會計(jì)工作人員日常的工作量，所以在實(shí)際工作中應(yīng)用的并不廣泛，尤其是大型企業(yè)和公司集團(tuán)更無法應(yīng)用。為此，專家學(xué)者和會計(jì)工作人員通過研究分析，或改進(jìn)了現(xiàn)有的編制方法，或創(chuàng)造了一些編制方法，以解決這個(gè)問題。間接法的計(jì)算簡單，方法別無選擇。兩者的基本原理一致，只是技術(shù)上的差別而已。目前，準(zhǔn)則中規(guī)定，直接法下編制現(xiàn)金流量表的方法有兩種：工作底稿法和T型賬戶法。所以我國的現(xiàn)金流量表由主表和附表組成。但是，利用間接法編制的現(xiàn)金流量表，不提供具體的經(jīng)營現(xiàn)金流入與流出項(xiàng)目，而且對會計(jì)人員的邏輯思維要求高，給非專業(yè)使用者的閱讀帶來困難，削弱了會計(jì)信息的相關(guān)性。（二） 間接法間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等不涉及現(xiàn)金的收入項(xiàng)目和折舊費(fèi)用、待攤費(fèi)用等不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目，求出經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。但是，直接法的運(yùn)用必須建立在對企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入流出的分類基礎(chǔ)上，所以這種方法只有在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出種類較少且簡單，現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易劃分的情況下才具有可行性。這種列報(bào)方式的優(yōu)點(diǎn)是便于會計(jì)信息使用者了解企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金收入的具體來源，現(xiàn)金支出的具體去向，如銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是否成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入的主要組成部分，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入有多少來自于租金收入，有多少來自于收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款。目前的主要做法是根據(jù)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上的非現(xiàn)金項(xiàng)目的變動(dòng)來編制的。目前，確定經(jīng)營性現(xiàn)金流量的方法主要有兩種：直接法和間接法。其中經(jīng)營性現(xiàn)金流量最為重要，它可以說明企業(yè)在不動(dòng)用外部資金的情況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還債務(wù)、支付股利和對外投資，所以它也是會計(jì)信息使用者用以分析企業(yè)的支付能力和償債能力的重要資料。所以，多年來現(xiàn)金流量表的編制方法一直是會計(jì)理論界和廣大會計(jì)人員研究和探索的重點(diǎn)。所以我們必須給這張財(cái)務(wù)報(bào)表以充分的重視。者卻編制、披露和使用現(xiàn)金流量表尤為重要。所以我們必須充分重視現(xiàn)金流量表所提供的會計(jì)信息。 職工每月收入竟低于貧困補(bǔ)助線從現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”欄中看出，2000年度該公司職工工資支出為2256萬元，以13000個(gè)職工計(jì)，2001年上半年人均收入為185元。但是緊接著的2001年中報(bào)顯示，藍(lán)田股份卻加大了對銀行資金的依賴程度，增加幅度達(dá)200％。其實(shí)如果人們對藍(lán)田公司的現(xiàn)金流量表多一分關(guān)注，藍(lán)田的問題是一目了然的。但是，實(shí)際上藍(lán)田公司幾年以前就已經(jīng)開始出現(xiàn)經(jīng)營問題了。在我國證券市場上，藍(lán)田公司幾年來一直是績優(yōu)股，倍受投資者的親睞?，F(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)使其所提供的會計(jì)信息能夠最早且最明顯的反映出企業(yè)存在的問題。因此，通過編制現(xiàn)金流量表，既可以掌握經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，又可以將其與凈利潤比較，了解凈利潤的質(zhì)量，還可以進(jìn)一步的分析影響現(xiàn)金流入的因素有哪些，為將來的經(jīng)營和決策提供幫助。經(jīng)過粉飾的利潤表所列示的凈利潤并不能反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果。而且在會計(jì)理論體系中，存在著許多假設(shè)和估計(jì)，企業(yè)可以通過一定的手段“調(diào)整”利潤，如為了做高利潤，可以高估固定資產(chǎn)的使用年限，降低每期的折舊額，降低費(fèi)用，從而提高利潤。(三) 有助于分析企業(yè)的利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素利潤表中列示的凈利潤指標(biāo)反映了企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要指標(biāo)。管理者據(jù)此為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，組織現(xiàn)金調(diào)度，為合理節(jié)約的使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件；投資者和債
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