【正文】 員的負擔(dān)。當(dāng)然對于這一點，各企業(yè)根據(jù)自身情況不同可靈活安排。在此基礎(chǔ)上，為了編制現(xiàn)金流量表的需要，我們將三種收入日記賬在借方按現(xiàn)金流入的類別和項目設(shè)置專欄；將三種支出日記賬在貸方按現(xiàn)金流出的類別和項目設(shè)置專欄。所以根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款等日記賬直接編制現(xiàn)金流量表直接，不走彎路。（由于權(quán)益性投資的安全性不夠，所以不視為現(xiàn)金等價物）其次，必須準(zhǔn)確理解現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的含義。三、多欄式現(xiàn)金賬法及其電算化的簡單設(shè)想多欄式現(xiàn)金賬法是一種以企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為基礎(chǔ)，通過對日記賬中的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析歸類，計入到現(xiàn)金流量表各項目中來完成現(xiàn)金流量表的編制的方法。兩者的基本原理一致，只是技術(shù)上的差別而已。（二） 間接法間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等不涉及現(xiàn)金的收入項目和折舊費用、待攤費用等不涉及現(xiàn)金的費用項目，求出經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。目前，確定經(jīng)營性現(xiàn)金流量的方法主要有兩種：直接法和間接法。者卻編制、披露和使用現(xiàn)金流量表尤為重要。其實如果人們對藍田公司的現(xiàn)金流量表多一分關(guān)注，藍田的問題是一目了然的。因此，通過編制現(xiàn)金流量表，既可以掌握經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，又可以將其與凈利潤比較，了解凈利潤的質(zhì)量，還可以進一步的分析影響現(xiàn)金流入的因素有哪些，為將來的經(jīng)營和決策提供幫助。管理者據(jù)此為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計劃，組織現(xiàn)金調(diào)度，為合理節(jié)約的使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件；投資者和債權(quán)人據(jù)此更準(zhǔn)確的評價企業(yè)未來支付股利、償還債務(wù)的能力，做出投資和信貸的最終決策。一、 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是一種以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的管理型財務(wù)報表，反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出、結(jié)存的數(shù)量和結(jié)構(gòu)情況。這里主要就現(xiàn)金流量表的作用和其編制方法加以分析探討。(二) 有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量無論是企業(yè)的經(jīng)營管理者，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人都十分關(guān)注企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。但是現(xiàn)金流量是一個客觀的數(shù)據(jù)，不能像凈利潤那樣調(diào)整。直到中央財經(jīng)大學(xué)教授通過對藍田公司公布財務(wù)報表加以分析，對藍田公司的經(jīng)營業(yè)績提出質(zhì)疑，人們才恍然發(fā)現(xiàn)事情的真相。尤其對于上市公司和集團公司來講，他們具有規(guī)模大，管理復(fù)雜，資金來源廣泛的特點，其經(jīng)營情況的好壞與眾多組織、個人密切相關(guān)，對整個宏觀經(jīng)濟也有很大的影響。由于企業(yè)經(jīng)營活動的繁瑣復(fù)雜性，它也是現(xiàn)金流量表編制的難點所在。而在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，隨著信用經(jīng)濟的發(fā)展成熟，信用方式的不斷產(chǎn)生，企業(yè)經(jīng)營的交易方式會越來越復(fù)雜，使用直接法編制現(xiàn)金流量表就比較困難。工作底稿法；T型賬戶法是以T型賬戶法為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的方法。但是，我認為，在財務(wù)軟件高速發(fā)展的今天，只要能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表編制的電算化，這種方法的缺點就能夠得到克服，多欄式現(xiàn)金賬法將是最有發(fā)展前途和實際應(yīng)用價值的一種編制方法。即“現(xiàn)金”賬戶核算的企業(yè)的庫存現(xiàn)金，“銀行存款”賬戶核算的企業(yè)可以隨時用于支取的存款，“其他貨幣資金”賬戶核算的可迅速用于支取的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金，及“短期投資”賬戶核算的現(xiàn)金等價物。每筆實際已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金收支必然都會記錄在現(xiàn)金和銀行存款等日記賬上。為增強可操作性，每種日記賬均收入和支出分開設(shè)置，即設(shè)置“現(xiàn)金收入日記賬”，“現(xiàn)金支出日記賬”，“銀行存款收入日記賬”，“銀行存款支出日記賬”，“其他貨幣資金收入日記賬”，“其他貨幣資金支出日記賬”。根據(jù)成本效益原則，無需再對其日記賬進行調(diào)整，我們可以直接查閱“短期投資”等賬戶得到所需的資料。其次，計算機在特定程序下可以反復(fù)、準(zhǔn)確的完成一些相對復(fù)雜的重復(fù)性工作、做出一些判斷。她的現(xiàn)實形式可以借鑒手工狀態(tài)下日記賬的格式（為方便程序編寫，可以省略“內(nèi)部轉(zhuǎn)換”