淺析現(xiàn)金流量表的填制方法-文庫吧資料
2025-08-04 20:35本頁面
【正文】 。注意在建工程領(lǐng)用存貨和用存貨換入固定資產(chǎn)等不屬于經(jīng)營活動范疇，應(yīng)予以剔除。審核時應(yīng)注意本項(xiàng)目應(yīng)剔除計提的各項(xiàng)投資準(zhǔn)備，因投資準(zhǔn)備已在計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中反映。3. 財務(wù)費(fèi)用=利息支出+籌資活動支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)匯率變動對現(xiàn)金的影響額+籌資活動(如外幣借款等)產(chǎn)生的匯兌損失(減：收益)。2. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減: 收益)和固定資產(chǎn)報廢損失?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中若干項(xiàng)目的審計1. 預(yù)提費(fèi)用的增加(減：減少)=經(jīng)營性預(yù)提費(fèi)用(期末期初)。使用此公式應(yīng)注意：(1)根據(jù)《股份制度》的規(guī)定，以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出(《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》及《新制度》均未對此作出規(guī)定)。此外，《股份制度》規(guī)定捐贈現(xiàn)金支出在本項(xiàng)目反映，但《新制度》規(guī)定在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映。5. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。4. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。 (4)應(yīng)付票據(jù)中包含的利息。 (2)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)抵付的應(yīng)付款和核銷的應(yīng)付款。本項(xiàng)目也可以用公式法進(jìn)行驗(yàn)證，其基本公式如下：購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出不屬于購買商品和接受勞務(wù)的成本和支出)+存貨(期末期初)+應(yīng)付票據(jù)(期初期末)+應(yīng)付賬款(期初期末)+預(yù)付賬款(期末期初)。此外，根據(jù)原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱“《股份制度》”)，捐贈現(xiàn)金收入在本項(xiàng)目反映，而根據(jù)《企業(yè)會計制度》(以下簡稱“《新制度》”)應(yīng)在“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。2. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應(yīng)從公式中剔除。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核:銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入)+應(yīng)收票據(jù)(期初期末)+應(yīng)收賬款(期初期末)+預(yù)收賬款(期末期初)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）※支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)※支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險費(fèi)等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金※取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息※處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）1收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項(xiàng)目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入※1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動中反映）※1投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短
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