現(xiàn)金流量表的編制最新-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 06:20本頁(yè)面
【正文】 ? （二）其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 本例題中的其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目表變動(dòng)數(shù)為 0，經(jīng)分析其明細(xì)賬，本期沒(méi)有發(fā)生額，因此，這 2個(gè)項(xiàng)目不必調(diào)整。 如果某個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表變動(dòng)數(shù)為 0，還需要編制調(diào)整分錄嗎？ ? 方法 — ＞ 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)賬進(jìn)行分析，根據(jù)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額歸納總結(jié)， 分別 編制調(diào)整分錄。我們將利潤(rùn)表中各項(xiàng)目均做了調(diào)整分錄且調(diào)整分錄的數(shù)額方向均與利潤(rùn)表中列示相符后，再開(kāi)始按順序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 ? 借：所得稅 102 399 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 102 399 ? 注：所得稅 實(shí)際上繳部分在資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)”時(shí)再作處理，此筆只是本年計(jì)提數(shù)。 ? 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 — 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 300 000 累計(jì)折舊 150 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 固定資產(chǎn) 400 000 判斷：企業(yè)收到的現(xiàn)金捐贈(zèng)或違約金（罰款）在現(xiàn)金流量表上如何分類？ 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 41 具體編制方法（案例分析） 根據(jù)歸納調(diào)整法案例 1（基于新準(zhǔn)則） 利潤(rùn)表項(xiàng)目： ? (九 )分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 ? 思路 — ＞ 分析營(yíng)業(yè)外支出的明細(xì)賬，看其支出的來(lái)源 ， 歸納出相關(guān)科目完成調(diào)整分錄。 ? 方法 — ＞ 從投資收益明細(xì)賬中分析填列。 ? 方法 — ＞ 從資產(chǎn)減值損失明細(xì)賬中分析填列。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 — 銷售商品收到的現(xiàn)金 20 000（ 1） 預(yù)提費(fèi)用 11 500 長(zhǎng)期借款 10 000 ? （ 1） 應(yīng)收票據(jù)的貼息 ， 由于調(diào)整應(yīng)收票據(jù)時(shí)已全額計(jì)入 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 — 銷售商品收到的的現(xiàn)金 ” ，所以要沖回。 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 37 具體編制方法（案例分析） 根據(jù)歸納調(diào)整法案例 1（基于新準(zhǔn)則） 利潤(rùn)表項(xiàng)目： ? (五 )分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 思路 — ＞ 關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整，同樣分析與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)科目，即預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等。 ? 借：營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 ? 注： 已交部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目再做調(diào)整。 ? 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng) — 銷售商品收到的現(xiàn)金 1 150 000 應(yīng)收賬款 300 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 1 250 000 應(yīng)收票據(jù) 200 000 思考： 調(diào)整分錄的順序如何安排 數(shù)據(jù)來(lái)源 增值稅處理 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 34 具體編制方法（案例分析） 根據(jù)歸納調(diào)整法案例 1（基于新準(zhǔn)則） 利潤(rùn)表項(xiàng)目： ? (二 )分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 ? 目的 與（一）相同，其主要業(yè)務(wù)為現(xiàn)金 — ＞原材料 — ＞生產(chǎn)成本 — ＞產(chǎn)成品 — ＞營(yíng)業(yè)成本，分析與其有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容科目，即應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨，并將其調(diào)入 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 — 購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” 中。 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 32 ?注： 為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上的期末期初的變動(dòng)數(shù)，對(duì)那些并不涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目也要編制調(diào)整分錄，其調(diào)整方法與正常的會(huì)計(jì)核算分錄相同。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 27 逐筆調(diào)整法的優(yōu)缺點(diǎn)： ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 易于理解 ? 直觀 ? 準(zhǔn)確性高 ? 缺點(diǎn)： ? 工作量大，繁瑣 ? 如果工作不分散到平時(shí)，用這種方法幾乎不可能 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 28 歸納調(diào)整法 ?思路 ?編制分錄前的準(zhǔn)備工作 ?編制調(diào)整分錄 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 29 思路 ? 以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，直到資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目都進(jìn)行歸納調(diào)整。 ? 原分錄： 借：銀行存款 936萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200萬(wàn)元 貸：產(chǎn)成品 200萬(wàn)元 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 25 例（續(xù)）： ?調(diào)整分錄： 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 —銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 936萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 136萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200萬(wàn)元 貸：存貨 200萬(wàn)元 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 26 逐筆調(diào)整法注意事項(xiàng) ? 沒(méi)有涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的交易或事項(xiàng)也需要編制調(diào)整分錄。 原分錄： 借：原材料 500萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 585萬(wàn)元 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 23 例（續(xù)）： ?調(diào)整分錄： 借：存貨 500萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 85萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 585萬(wàn)元 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 24 例（續(xù)）： ? 例 2：銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本 200萬(wàn)元，銷售貨款 800萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 136萬(wàn)元。 ? 調(diào)整分錄的編制方法： 在原分錄的基礎(chǔ)上，主要將原會(huì)計(jì)科目改成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目名稱。 第五步， 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 按編制調(diào)整分錄思路的不同，可以分為 工作底稿法 逐筆調(diào)整法 歸納調(diào)整法 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 20212021上 20 工作底稿法具體步驟（續(xù)）： 第三步， 將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿的相應(yīng)
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