現(xiàn)金流量表理解編制法-文庫吧資料
2025-06-06 17:55本頁面
【正文】 增加，應(yīng)收項(xiàng)目的減少等。如某企業(yè)用 18萬元的商品抵償 20萬元的債務(wù)，那么此處減掉的就是 20萬元而不能 18萬元。 3）抵債： 應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，如果其他企業(yè)用自己的商品抵償債務(wù)，也會(huì)影響應(yīng)收賬款凈額的減少，但企業(yè)卻不曾收到現(xiàn)金，調(diào)整方式：直接從起點(diǎn)中扣除。 **此處特別強(qiáng)調(diào)的是用資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的應(yīng)收賬款數(shù)（也即應(yīng)收賬款的賬面凈額）對(duì)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)整。 賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 期末： 企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =800+100100=800 壞賬準(zhǔn)備 =200+100=300 企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額 =800300=500 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額與上期相比無變化 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額與上期相比減少 100 從上面兩個(gè)小例子中可以看出，確認(rèn)壞賬影響應(yīng)收賬款的賬面余額，而不影響應(yīng)收賬款的賬面凈額，收回前期確認(rèn)的壞賬影響應(yīng)收賬款的賬面凈額，而不影響應(yīng)收賬款的賬面余額，而影響凈額所對(duì)應(yīng)的科目是現(xiàn)金。 但是在一般情況下都是用資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)即應(yīng)收賬款賬面凈額調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，那么，前期應(yīng)收賬款賬面凈額 =1000，本期應(yīng)收賬款賬面凈額 =900，應(yīng)收賬款賬面凈額減少 100，調(diào)增銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100并沒收回，故要在已經(jīng)調(diào)增的基礎(chǔ)上減回。 看幾個(gè)業(yè)務(wù)處理： A、提取壞賬準(zhǔn)備 比如： 前期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，前期壞賬準(zhǔn)備 =0，前期應(yīng)收賬款賬面凈額 =1000 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，本期提取壞賬準(zhǔn)備 100 借：管理費(fèi)用 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 此時(shí)： 本期應(yīng)收賬款賬面凈額 =1000100=900 如果用應(yīng)收賬款賬面余額調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，前期應(yīng)收賬款賬面余額=1000，本期應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，應(yīng)收賬款賬面余額沒有變動(dòng)，調(diào)整額 =0。 應(yīng)收賬款凈額 =應(yīng)收賬款賬面余額 壞賬準(zhǔn)備賬面余額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該調(diào)整的是應(yīng)收賬款的賬面余額。 前面說過，一般情況下現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合有關(guān)科目明細(xì)賬分折填列，列入資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期余額減少在做起點(diǎn)調(diào)整時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金，可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分并沒收到，故還要從起點(diǎn)中沖回。 1） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 賬務(wù)處理： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 也就是說應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)減少了應(yīng)收票據(jù)的當(dāng)期余額，但并沒有收到現(xiàn)金。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是一個(gè)道理。 即： 當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 視同銷售部分的增值稅銷項(xiàng)稅額 二、賒銷及抵債 假如當(dāng)期銷售商品既有現(xiàn)銷，又有賒銷業(yè)務(wù)，賒銷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 可見由于賒銷的存在，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的起點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）中并沒收到現(xiàn)金，因此應(yīng)該把賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收的現(xiàn)金從起點(diǎn)中扣除。 但企業(yè)的經(jīng)營，會(huì)發(fā)生 很多種情況。 這個(gè)公式也就是計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的起點(diǎn)，它的假設(shè)條件就是： 當(dāng)期銷售
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