現(xiàn)金流量表理解編制法-資料下載頁(yè)
2025-05-27 17:55本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】物，既使是當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)也不能納入編制范圍。這是與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表最大的不同。結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)處理分錄進(jìn)。行分析，弄清楚了原理，其他問(wèn)題也就迎刃而解了。記住這點(diǎn)很重要，否則就找不到填列基礎(chǔ)了。額）的三項(xiàng)合計(jì)。當(dāng)期銷售商品全部收取的是現(xiàn)金，沒有賒銷業(yè)務(wù)，也不存在其他視同銷售、抵償債務(wù)的情況，因?yàn)橛锌赡苤鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收。入中含有不繳納增值稅的收入，比如出口貨物收入。但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，會(huì)發(fā)生很多種情況。若存在視同銷售，即企業(yè)將產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)，用于對(duì)外投資，用于集體福利等等，可是影響應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)增加或減少的并不只是銷售業(yè)務(wù)，還有其他內(nèi)容。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該調(diào)整的是應(yīng)收賬款的賬面余額。如，上例中確認(rèn)的200壞賬本期收回100，其他無(wú)變化。
【正文】 金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。 總的來(lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的（參考書中例子，大家自已看看各步的做法） A、 在進(jìn)行 銷售商品收到的現(xiàn)金 核算時(shí)，需調(diào)整 2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 [P334 （ 1）（ 6）（ 20） ] B、在進(jìn)行 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 核算時(shí)，需調(diào)整 5項(xiàng)內(nèi)容。 累計(jì) 折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。 [P334， 12 （ 12），（ 14）（ 18）（ 19）（ 20） ] C、 在進(jìn)行 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 的核算時(shí)，需要調(diào)整 6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 P334 （ 5）（ 1）（ 2）（ 14）（ 16）（ 18）（ 19） 掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了。 還有，大家對(duì)間接法的運(yùn)用熟練嗎？如果還不夠熟練，那大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。 ① 與損 益有關(guān)的項(xiàng)目（ 9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤(rùn)。 固定資產(chǎn)（ 4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失 。 無(wú)形資產(chǎn)（ 1項(xiàng)）：無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息（我們上面已經(jīng)談過(guò)，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留。） 投資損失 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 ② 與損益無(wú)關(guān)的項(xiàng)目（四項(xiàng)）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)現(xiàn)金流量 ，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。 例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說(shuō)明 資產(chǎn) 方減少、負(fù)債不變情況下 所有者權(quán)益 減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加 ，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。 除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識(shí)點(diǎn)提醒大家。注意：因?yàn)槲覀兦懊嫣岬竭^(guò)這章內(nèi)容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少， 15 分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時(shí)，關(guān)注小題目，沒準(zhǔn)他今年還是出選擇題。 舉個(gè)例子吧：下列事項(xiàng)中，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是： A．企業(yè)處置固定資產(chǎn) B. 計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付福利費(fèi) C. 支付廣告費(fèi) D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票 正確答案 : C 解析： AD 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， A是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形， D是籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形。 B 沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，自然不是答案 。 E 同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。 還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點(diǎn)，銀行存款是把 定期存款 排除在外的。（提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外。） 會(huì)計(jì)中有八項(xiàng)資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)于這八項(xiàng)減值準(zhǔn)備大家要掌握兩點(diǎn)： ① 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備都計(jì)入什么科目： 計(jì)入 管理費(fèi)用 的：壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 計(jì)入 投資收益 的：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。委托貸款減值準(zhǔn)備 計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 的：其余四項(xiàng)，即：固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，在建工程， ② 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備都在資產(chǎn)負(fù)債表中反映嗎？ 答案是 NO。 只有固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他七項(xiàng)都在相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)科目中被減掉，反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)是扣除減值準(zhǔn)備后的凈值
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