【導(dǎo)讀】螆膃膂蚆螞蝿芅葿薈螈莇蚄袆袈肇蕆螂袇腿螞蚈袆莁蒅蚄裊蒃莈羃襖膃薃衿袃芅莆螅袂莈薂蟻袂肇蒞薇羈膀薀袆羀節(jié)莃螂罿蒄薈螈羈膄蒁蚄羇芆蚇蕿羆荿葿袈羆肈蚅螄肅膁蒈蝕肄芃蚃薆肅蒞蒆羅肂膅艿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿聿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蠆膆肆蕿薅膅羋莂羄膅莀蚇袀膄蒃蒀螆膃膂蚆螞蝿芅葿薈螈莇蚄袆袈肇蕆螂袇腿螞蚈袆莁蒅蚄裊蒃莈羃襖膃薃衿袃芅莆螅袂莈薂蟻袂肇蒞薇羈膀薀袆羀節(jié)莃螂罿蒄薈螈羈膄蒁蚄羇芆蚇蕿羆荿葿袈羆肈蚅螄肅膁蒈蝕肄芃蚃薆肅蒞蒆羅肂膅艿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿聿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蠆膆肆蕿薅膅羋莂羄膅莀蚇袀膄蒃蒀螆膃膂蚆螞蝿芅葿薈螈莇蚄袆袈肇蕆螂袇腿螞蚈袆莁蒅蚄裊蒃莈羃襖膃薃衿袃芅莆螅袂莈薂蟻袂肇蒞薇羈膀薀袆羀節(jié)莃螂罿蒄薈螈羈膄蒁蚄羇芆蚇蕿羆荿葿袈羆肈蚅螄肅膁蒈蝕肄芃蚃薆肅蒞蒆羅肂膅艿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿聿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蠆膆肆蕿薅膅羋莂羄膅莀蚇袀膄蒃蒀螆膃膂蚆螞蝿芅葿薈螈莇蚄袆袈肇蕆

　　

【正文】 分析的時(shí)候應(yīng)該注意以下三點(diǎn)問題 。 注意企業(yè)現(xiàn)金的來源渠道 企業(yè)的現(xiàn)金來源主要有三個(gè)渠道：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入 ,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 。 企業(yè)不可能長期依靠投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入維持和發(fā)展 。 良好的經(jīng)營活 動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力 ,滿足長短期負(fù)債的償還需要 ,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況 。 此外企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn) ,厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 。 一旦企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常 ,其賬面利潤再高 ,財(cái)務(wù)狀況依然令人懷疑 。 注意企業(yè)現(xiàn)金使用的主要方向 在公司正常的經(jīng)營活動(dòng)中 ,現(xiàn)金流出的各期變化幅度通常不會(huì)太大 ,如出現(xiàn)較大變動(dòng) ,則需要進(jìn)一步尋找原因 。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出一般是購建固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y引起的 ,此時(shí)就要視企業(yè)經(jīng)營者決策正確與否而定 。 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務(wù)和支付現(xiàn)金股利 。 債務(wù)的 償還意味著企業(yè)未來用于滿足償付的現(xiàn)金將減少 ,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之降低 。 但如果短期內(nèi) ,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出占總現(xiàn)金流出比重太大 ,也可能引起資金周轉(zhuǎn)困難 。 20 注意企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的對(duì)比 通過剔除了投資收益和籌資費(fèi)用的會(huì)計(jì)利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的對(duì)比可以揭示有關(guān)會(huì)計(jì)利潤的信息質(zhì)量的好壞 。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于或等于該項(xiàng)利潤 ,說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金回收率高 ,收益較好 。 但是在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天 ,保持一定的商業(yè)信用也是企業(yè)生存發(fā)展的必要 ,因而該差額也不是越大越好 。 但如果經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈 流量小于該項(xiàng)利潤 ,則在判斷企業(yè)獲利能力 ,償債能力時(shí)必須慎重 ,結(jié)合其他因素深入分析 。 總之，現(xiàn)金流量表所提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，不僅能夠反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化的情況，還可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)期取得利潤的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實(shí)、更能說明問題，所反映的餓現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面起著重要作用。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況、加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，有關(guān)報(bào)表的使用者越賴 越重視現(xiàn)金流量表所揭示的會(huì)計(jì)信息。作為企業(yè)管理者，更應(yīng) 注重挖掘現(xiàn)金流量表蘊(yùn)含的重要的財(cái)務(wù)信息，以促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。 21 謝辭 在論文即將完成之際 ,我要感謝三年來給我上課的所有老師 ,特別要感謝我的指導(dǎo)老師何紅霞老師曾對(duì)我的論文進(jìn)行的耐心指導(dǎo)和幫助 ,因?yàn)橛写蠹业膸椭也拍茼樌瓿烧撐?。 在此對(duì)大家的幫助表示真誠地感謝 !請(qǐng)?jiān)试S我向所有的老師說聲：“老師 ,您辛苦了！謝謝你們！ ” 參考文獻(xiàn) [1] 洪國賜 ,盧聯(lián)生 .財(cái)務(wù)報(bào)表分析 [M].北京 :機(jī)械出版社 ,. [2] 李心合 ,趙華 .財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析 [M].上海 :立信會(huì)計(jì)出版社 ,. [3] 孫衛(wèi)華 .簡論現(xiàn)金流量表的分析 [J].上海會(huì)計(jì) .1999,（ 6） :2728. [4] 厲吉斌 .談現(xiàn)金流量表分析 [J].上海會(huì)計(jì) .1999,（ 5）： 2526. [5] 陳希勝 .會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析 [M].上海 :立信出版社 ,. [6] 王營 .淺析現(xiàn)金流量表比率分析 [J].上海會(huì)計(jì) .1999,（ 5）： 2830. [7] 張中秀 .現(xiàn)金流量表 [M].北京 :企業(yè)管理出版社 ,. [8] 趙國忠 .財(cái)務(wù)報(bào)表分析 [M].北京 :北京大學(xué)出版社 ,. [9] 孫衛(wèi)華 ,楊全文 .現(xiàn)金流量表分析 [J].上海市會(huì)計(jì) .1999,(5):5456. [10] 樊行建 ,陳甘寧 .財(cái)務(wù)報(bào)表分析 [M].北京 :中國財(cái)政出版社 ,. [11] 劉勇澤 ,陳立軍 .中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) [M].大連 :東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2021.(3).5054. 22 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐）評(píng)分辦法 一、學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐）成績由三部分內(nèi)容組成，各部分評(píng)分表格見下 表。 在畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐 )期間的工作態(tài)度。由指導(dǎo)教師和畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐 )接收單位按評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定； 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐報(bào)告 )的質(zhì)量。由指導(dǎo)教師和評(píng)閱人按評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定； 答辯成績。由答辯委員會(huì)集體評(píng)定。 各部分的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，按表中給出的條件衡量。成績一般分優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五個(gè)等級(jí)?？偡峙c等級(jí)的對(duì)應(yīng)關(guān)系為： 90 分 ~100 分為優(yōu)秀； 80 分 ~89 分為良好； 70 分 ~79 分為中等； 60 分 ~ 69分為及格； 60 分以下為不及格。 二、指導(dǎo)教師、評(píng)閱人和答辯委員會(huì)除給出畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐報(bào)告 )質(zhì)量成績外，還要寫出評(píng)語。 表一：指導(dǎo)教師成績?cè)u(píng)定表 評(píng) 定 項(xiàng) 目 分?jǐn)?shù) 合計(jì)得分 工作態(tài)度 開題報(bào)告、調(diào)研、論證 （ 10分） 畢業(yè)設(shè)計(jì)工作中的表現(xiàn) （ 10分） 論 文 質(zhì) 量 立論、分析、方案 （ 10分） 概念、理論、價(jià)值、創(chuàng)見 （ 10分） 表達(dá)、條理性、邏輯性、格式、文字、計(jì)算、圖表、工作量 （ 10分） 指導(dǎo)教師評(píng)語： 指導(dǎo)教師 簽字： 年 月 日 23 表二：評(píng)閱人成績?cè)u(píng)定表 評(píng) 審 項(xiàng) 目 分?jǐn)?shù) 合計(jì)得分 欄目齊全程度，書寫工整程度、圖表圖紙規(guī)范程度，使用國家標(biāo)準(zhǔn)，原始數(shù)據(jù)收集，實(shí)驗(yàn)或計(jì)算結(jié)論，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行研究情況，工作量飽滿程度。 （ 10分） 立論，理論分析，解決問題方案，結(jié)論、創(chuàng)見性，學(xué)術(shù)水平和使用價(jià)值、概念、語言表達(dá)，論文結(jié)構(gòu)， 條理性、邏輯性。 （ 10分） 評(píng)閱人評(píng)語： 評(píng)閱人簽字： 年 月 日 表三：答辯委員會(huì)成績?cè)u(píng)定表 主 要 觀 察 點(diǎn) 分?jǐn)?shù) 合計(jì)得分 答辯準(zhǔn)備、思路、論點(diǎn)（ 10分） 語言表達(dá)、時(shí)間掌握、圖文質(zhì)量（ 10分） 回答問題準(zhǔn)確度、理論根據(jù)（ 10分） 答辯委員會(huì)綜合評(píng)語： 答辯組長簽字： 年 月 日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、畢業(yè)綜合實(shí)踐