現(xiàn)金流量表分析(5)-資料下載頁
2025-05-13 06:00本頁面
【正文】 系分析 一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動利潤對應(yīng)關(guān)系分析 ?利潤表按照權(quán)責發(fā)生制來歸集企業(yè)的收入和支出 ?現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制來歸集企業(yè)的收入和支出 它們反映的經(jīng)濟活動是相同的，只是反映的角度不同。 30 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 二、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關(guān)系分析 經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量 ＝本期凈利 ＋實際沒有支付現(xiàn)金的費用－實際沒有收到現(xiàn)金的收益 ＋不涉及經(jīng)營活動的費用－不涉及經(jīng)營活動的收益 ＋與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)＋與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負債的增加數(shù) 31 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 ★ 直接法與間接法 ?直接法 —— 用于現(xiàn)金流量表主表的編制 以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點，通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ?間接法 —— 用于現(xiàn)金流量表附表的編制 以利潤表中的“凈利潤”為出發(fā)點，調(diào)整某些項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 32 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 “凈利潤”與“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量” 的差異如下： ?實際沒有支付現(xiàn)金的費用或沒有收到現(xiàn)金的收益 如計提的資產(chǎn)減值準備；計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)的折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)的攤銷；長期待攤費用的攤銷、遞延所得稅資產(chǎn)的減少或遞延所得稅負債的增加等 ?不涉及經(jīng)營活動的損益（加損失，減收益） 投資損失；財務(wù)費用（投資和籌資活動）；非流動資產(chǎn)處置損失；固定資產(chǎn)報廢損失以及公允價值變動損失等 33 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 ?與經(jīng)營活動有關(guān)的存貨、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動 ? 用現(xiàn)金購買與經(jīng)營活動有關(guān)的存貨；經(jīng)營性應(yīng)收項目（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分和應(yīng)收的增值稅銷項稅額）的期初余額與期末余額的差額； ? 經(jīng)營性應(yīng)付項目（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款和其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分和應(yīng)付的增值稅進項稅額）的期初余額與期末余額的差額 34 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 ? 存貨的增加，說明現(xiàn)金的減少，即與形成利潤無關(guān)但現(xiàn)金流出增加，因此應(yīng)該減去 ? 存貨的減少，說明非付現(xiàn)銷售成本的增加，非付現(xiàn)銷售成本在利潤中作為成本費用被減去，因此應(yīng)該加回 ? 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加，說明企業(yè)未收到現(xiàn)金的收入增加，即利潤增加而現(xiàn)金流量未增加，因此應(yīng)該減去 ? 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少，說明應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金增加，即雖不影響利潤但現(xiàn)金流入增加，因此應(yīng)該加回
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