企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)與會計核算-文庫吧資料
2025-05-22 00:37本頁面
【正文】 者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。增加這些內容，進一步完善了轉讓定價和預約定價立法的內容，強化了納稅人及相關方在轉讓價調查中的協(xié)力義務，對成本分攤協(xié)議的認可和規(guī)范有利于保護本國居民無形資產收益權，防止濫用成本分攤協(xié)議，亂攤成本費用，侵蝕稅基。借鑒國外反避稅立法經驗，結合我國稅收征管工作實踐，《企業(yè)所得稅法》將反避稅界定為“特別納稅調整”，進一步完善現(xiàn)行轉讓定價和預約定價制度。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。企業(yè)在匯兌計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。②自創(chuàng)商譽。（二）無形資產的攤銷在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地。④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。②以經營租賃方式租入的固定資產。四、資產的稅務處理（一）固定資產折舊在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。⑦未經核定的準備金支出。⑤企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。③稅收滯納鎦金。三、不得扣除的項目根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)的固定資產由于技術進步原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、扣除額以及允許彌補的以前年度虧損的余額，為應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)的下列收入為免稅收入: ①國債利息收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。如果對這種性質的收入征稅，會導致無意義地增加政府的收入與支出成本。②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。企業(yè)所得稅的不征收稅收入，是指從企業(yè)所得稅原理上講，應永久不列為征稅范圍的收入范疇。企業(yè)接受捐贈收入，包括企業(yè)接受捐贈的貨幣和非貨幣資產的收入，應全額計入收入總額。租金收放，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產面取得的租金收入。股息、紅利收入，包括企業(yè)因對外進行權益性投資面從被投資方取得的股息、紅利和其他利潤分配收入。提供勞務的收入，包括企業(yè)提供建筑安裝、交通運輸、金融保險、倉儲、郵政、飲食、旅店、旅游、娛樂、廣告、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、法律、會計、咨詢、代理和其他、勞務服務活動取得的收入。⑨其他收入。⑦特許權使用費收入。⑤利息收入。③轉讓財產收入。包括①銷售貨物收入。除規(guī)定了“收入總額”外，還借鑒國外先進的立法經驗，首次引入了“免稅收入”、“不征收稅收入”的概念，并對“免稅收入”、“不征稅收入”作了具體明確的規(guī)定。應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。所得以人民幣以外的貨幣計算，應當折人民幣計算并繳納稅款。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申請表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。納稅年度自公歷1月1日起到12月31日止。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。（六）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。上述規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。（四）符合條件的非營利組織的收入免征。（二）居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)同時在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠作出規(guī)定。西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，繼續(xù)按照財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財
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