【正文】 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。②安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、扣除額以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損的余額，為應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)的下列收入為免稅收入: ①國(guó)債利息收入。如果對(duì)這種性質(zhì)的收入征稅，會(huì)導(dǎo)致無意義地增加政府的收入與支出成本。企業(yè)所得稅的不征收稅收入，是指從企業(yè)所得稅原理上講，應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。租金收放，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)面取得的租金收入。提供勞務(wù)的收入，包括企業(yè)提供建筑安裝、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、郵政、飲食、旅店、旅游、娛樂、廣告、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、代理和其他、勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入。③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。除規(guī)定了“收入總額”外，還借鑒國(guó)外先進(jìn)的立法經(jīng)驗(yàn)，首次引入了“免稅收入”、“不征收稅收入”的概念，并對(duì)“免稅收入”、“不征稅收入”作了具體明確的規(guī)定。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算，應(yīng)當(dāng)折人民幣計(jì)算并繳納稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。（六）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征。經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，繼續(xù)按照財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。四、企業(yè)所得稅的稅率《企業(yè)所得稅法》規(guī)定2008年1月1日起企業(yè)所得稅率分為：（一）一般稅率為25％，適用于：（二）限定稅率為20％，適用于小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（二）非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過了《中華人民共和國(guó)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）并將于2008年1月1日起施行。（三）逐步完善階段。二是現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，造成國(guó)家稅款的流失。加入世貿(mào)組織后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)外資進(jìn)一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，面臨越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競(jìng)爭(zhēng)地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立，同時(shí)，現(xiàn)行內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中也暴露出一些問題，已經(jīng)不適應(yīng)新的形勢(shì)要求：一是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。國(guó)務(wù)院 1985年4月11日發(fā)布《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》，財(cái)政部 1985年7月22日發(fā)布《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》；國(guó)務(wù)院 1988年6月25日發(fā)布《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》，財(cái)政部 1988年11月17日發(fā)布《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》國(guó)務(wù)院；（二）發(fā)展階段。國(guó)務(wù)院 1984年9月18日《國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》，財(cái)政部 1984年10月18日發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)所得稅法的產(chǎn)生。隨著我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立。內(nèi)資企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競(jìng)爭(zhēng)的呼聲較高。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時(shí)補(bǔ)充到法律中。企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，取消外資企業(yè)的超國(guó)民待遇，有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。上述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（二）應(yīng)稅所得來源地的確定，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，所得來源地按下列原則確定：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠