【正文】 業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。：（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。，可以減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（二）計稅依據(jù)和稅率企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。，系增值稅一般納稅人，2010年企業(yè)自行計算虧損80萬元，稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)虧損60萬元。，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除，準(zhǔn)予向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止，直到扣完為止，可以在（）中選用一種。（）。，下列支出不得扣除的有()。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，％，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)取得收入220萬元。、50%、70%、70%、50%、2年，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為（）%%以內(nèi)的部分%%以內(nèi)的部分，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，預(yù)計殘值4萬元，2008年2月投入使用，采用使用年限法2008年應(yīng)計提折舊（）萬元。，下列支出哪項不得扣除（）。（3）2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%=25（萬元）（4）2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/（120%）=100（萬元）（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（120%）/100=5（萬元）實際已繳16/（120%）*20%=4（萬元）應(yīng)扣除4萬元，（6）2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%=（萬元），2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬元。（6）計算該企業(yè)2008應(yīng)補（退）的所得稅稅額。（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（），已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。（√）、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。包括（ABCD）。A．財政撥款B．利息收入C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金D．接受捐贈收入，可以在（ABD）中選用一種。，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除（ACD）。（ABCD）。答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。%%%%，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（D）為成本。%%%%，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進項稅額準(zhǔn)確。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅；（2）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（4）計算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額；（5）計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計扣除）；（7）計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費用；（8）計算企業(yè)工資薪金及附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計扣除）；（9）計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（11）計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額；（12）計算企業(yè)2010年度應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。（10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。（6）發(fā)生財務(wù)費用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元，；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元；另支付銷售貨物的運輸費20萬元，保險費和裝卸費18萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。其中：合同違約金4萬元；。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用380萬元，其中廣告費50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元；（3）發(fā)生財務(wù)費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；（4）發(fā)生管理費用260萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費190萬元；（5）“營業(yè)外支出”。某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1200萬元；（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元；（7）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（%）；（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（2）；。（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設(shè)債券利息收入24萬元。（9）企業(yè)本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元）、。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；管理費用的調(diào)整中不考慮工資和三項經(jīng)費。在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”；（2）已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費15萬元；（4），為股東支付的商業(yè)保險費5萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費10萬元；（6）投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的虧損額10萬元。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（C）加計扣除。，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D