舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧資料
2025-04-19 05:32本頁(yè)面
【正文】 制人組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在異常的法人組織形式或管理職級(jí)關(guān)系高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更對(duì)管理層的監(jiān)督失效管理層由一人或少數(shù)人掌控（如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人），缺乏共同決策或制衡措施治理層未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督內(nèi)部控制存在缺陷對(duì)控制的監(jiān)督不充分會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員變動(dòng)頻繁，或勝任能力不足會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在重大缺陷借口（合理化解釋）管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信管理層對(duì)企業(yè)價(jià)值或道德標(biāo)準(zhǔn)的溝通、執(zhí)行與維護(hù)不足，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平管理層傾向于利用重要性水平的概念對(duì)模棱兩可的或不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理作出合理化解釋管理層存在通過(guò)不恰當(dāng)方法降低盈利水平的逃稅傾向非財(cái)務(wù)主管的管理層過(guò)度干涉會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出公司、管理層或治理層存在違反證券或其他法律法規(guī)的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴管理層慣于向外界承諾實(shí)現(xiàn)不合理的預(yù)期管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷高級(jí)管理人員缺乏銳意進(jìn)取的士氣混淆個(gè)人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異?；蚓o張?jiān)跁?huì)計(jì)、審計(jì)或信息披露問(wèn)題上經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意見(jiàn)分歧對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的需求，如對(duì)外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員（包括治理層）或信息試圖影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員的選派二、考慮與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力個(gè)人的生活方式或財(cái)務(wù)狀況問(wèn)題管理層個(gè)人或員工可能因?yàn)閭€(gè)人追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)對(duì)公司存在敵對(duì)情緒已被裁員或預(yù)期被裁員的員工晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工機(jī)會(huì)某些資產(chǎn)容易出現(xiàn)被侵占的特性或特定情形存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)項(xiàng)目（如鉆石、無(wú)記名債券、計(jì)算機(jī)芯片）內(nèi)部控制存在缺陷不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力對(duì)高層管理人員財(cái)務(wù)支出（如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)）的審查薄弱對(duì)負(fù)責(zé)保管實(shí)物資產(chǎn)的員工的監(jiān)督不力（如資產(chǎn)存放位置偏遠(yuǎn)）對(duì)資產(chǎn)保管崗位的員工選聘不嚴(yán)格對(duì)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄不健全交易（如采購(gòu)）的授權(quán)審批制度不健全對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物安全措施不充分未對(duì)賬實(shí)不符的資產(chǎn)項(xiàng)目（如盤盈資產(chǎn)）作出及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)調(diào)整未對(duì)交易（如銷貨退回）作出及時(shí)、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄缺少?gòu)?qiáng)制休假制度（特別是對(duì)處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工）管理層或處于控制監(jiān)督崗位的人員缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解（從而可能使信息技術(shù)人員有機(jī)會(huì)侵占資產(chǎn)）對(duì)接觸自動(dòng)記錄（包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志）的控制不充分借口（合理化解釋）管理層或員工不重視相關(guān)控制忽視對(duì)潛在侵占資產(chǎn)行為進(jìn)行監(jiān)控或預(yù)防的必要性漠視已有的相關(guān)控制措施（如不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷）對(duì)被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對(duì)情緒員工認(rèn)為自己沒(méi)有得到應(yīng)得的待遇或報(bào)酬
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