風險評估與應對ppt課件-文庫吧資料
2025-05-13 12:03本頁面
【正文】 評價方面的有哪些？ (1)由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價； (2) 定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查； (3) 對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價； (4) 綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系。 事項一，在了解控制環(huán)境時，應當關注以下哪些方面？ ? (1)乙公司治理層相對于管理層的獨立性； ? (2) 乙公司管理層的理念和經(jīng)營風格； ? (3) 乙公司員工整體的道德價值觀； ? (4) 乙公司對控制的監(jiān)督。 【 案例 62】 ? 甲注冊會計師負責對乙公司 2022年度財務報表進行審計。 內(nèi)部牽制按其功能、執(zhí)行的對象及其方式，可分為 ? 實物牽制 ? 機械牽制 ? 體制牽制 ? 簿記牽制 四類。同時，手工進行的會計操作，不可避免會發(fā)生一些錯誤，通過內(nèi)部牽制，可以有效地防止錯誤的發(fā)生。包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。 內(nèi)部管理控制： 組織機構控制 ， 勞動工資控制 ， 員工教育控制 ， 計劃預算控制 ， 合同執(zhí)行控制 ， 生產(chǎn)經(jīng)營控制 ， 質(zhì)量檢驗控制 ， 環(huán)境監(jiān)測控制 。管理控制包括組織控制和一切有關營運效率、管理政策的遵循和那些間接影響會計資料的方法和程序?！皟?nèi)部控制是一個控制系統(tǒng)，包括 控制環(huán)境 、 會計系統(tǒng) 和 控制程序 ” ； ? 內(nèi)部控制的 幾個要素 ：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和傳遞、監(jiān)督 ? 1958年，美國審計程序委員會在內(nèi)部控制的定義上指出， 內(nèi)部控制 在廣義上包括 會計控制 和 管理控制 。發(fā)展到內(nèi)部控制系統(tǒng)，組織結構、職務分離、業(yè)務程序、處理手續(xù)；強調(diào) 會計控制 和 管理控制 ? 內(nèi)部控制的涵義 （幾個階段） ? 測試的方法包括詢問、審閱證據(jù)、實地觀察、重復執(zhí)行等。 ? (四 )控制測試 控制測試是指對客戶內(nèi)部控制的設計與運行的有效性進行測試。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 ? 因為風險評估的程序包括：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員、分析程序、觀察和檢查。 ? 要求：請代李紅作出判斷，并說明理由。 【 案例 61】 ? 甲會計師事務所對乙公司 2022年度的財務報表進行審計。 ? 在估計預期值方面，國外采．用一些了更加先進的方法以提高預期值的合理性。其中，關鍵的一步是估計合理預期值。 ? (三 )分析性復核 分析性復核是以財務資料及非財務資料之間的表面關系或可預測關系，評估財務信息，分析財務信息中包含的審計風險。 (二 )管理工具分析 審計師可以利用一些管理工具對經(jīng)營風險進行評估。 三、重大錯報風險評估的幾種基本方法 ? (一 )定性分析法 ? (二 )管理工具分析 ? (三 )分析性復核 ? (四 )控制測試 ? (五 )模糊綜合評價法 ? (一 )定性分析法 定性風險評價是指通過 觀察、檢查、詢問、函證、穿行測試 等多種取證手段收集審計證據(jù)，借助于經(jīng)驗、專業(yè)標準、專業(yè)判斷等對審計證據(jù)進行定性分析，特別是針對導致重大錯報風險產(chǎn)生的相關因素進行分析，再將各因素進行綜合后評估重大錯報風險。 ? (五 )綜合評估審計風險 在實質(zhì)性測試完成后，審計師已經(jīng)掌握了較充分的審計證據(jù)。即將各風險因素分配到業(yè)務循環(huán)層次： ? 其次，再深入到該具體業(yè)務循環(huán)中，分析影響該業(yè)務循環(huán)的風險因素如何影響循環(huán)中的具體賬戶，即將重大錯報風險分配到賬戶和認定層次； ? 最后，由于某個特定的賬戶可能受多個業(yè)務循環(huán)的影響，在前面的風險分配中可能造成了交叉重疊或遺漏，因此，有必要再以各單獨賬戶為對象，綜合該賬戶可能受到的各方面風險因素的影響，從而最終得到賬戶認定層次上重大錯報風險的評估結果。 (三 )將重大錯報風險分配到賬戶認定層次 ? 審計
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