風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-05-13 12:03本頁面
【正文】 12月 2日入庫 75 48 3 600 150 50 7 500 12月 9日出庫 150 50 7 500 0 0 0 年末余額 0 0 0 50 日期及摘要 借方（萬元） 貸方（萬元） 余額（萬元） 20X8年年初余額 3 000 20X8年 1月 2日收款 2 700 300 20X8年 1月 4日賒銷 5 000 5 300 （略） 20X8年 11月 30日收款 2 500 600 20X8年 12月 9日賒銷 9 000 9 600 20X8年年末余額 9 600 20X9年年初余額 9 600 20X9年 1月 25日賒銷 3 000 12 600 20X9年 1月 31日余額 12 600 與銷售 A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄 51 ? 要求： ? （ 1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別 X公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。 A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 在Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a原材料成本占重大比重。 A. 對(duì)該項(xiàng)控制在 20 7年 1112月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B. 獲取該項(xiàng)控制在 20 7年 1112月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測試乙公司對(duì)控制的監(jiān)督 D. 向乙公司管理層詢問 20 7年 1112月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 答案： ABC 僅通過詢問不能收集到控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) 45 ? 判斷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、帳戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 答案：錯(cuò)誤 對(duì)于重要的交易、帳戶余額、列報(bào)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 46 復(fù)習(xí)思考題 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)指什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)？ ? 控制測試的含義是什么？何種情況下需要實(shí)施控制測試？ ? 實(shí)質(zhì)性程序含義及總體要求是什么？ 47 ? 1． Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)資料如下： 資料一： X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。 A. 總體變異性 B. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 答案： BCD 44 假設(shè) F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 20 7年 110月乙公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。 答案： D 42 下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。 ? 如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。還須考慮下列因素： （ 1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 （ 2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性 （ 3）實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo) （ 4）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （ 5）各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) （ 6）針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 36 ? 考慮如何將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末： （ 1）針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序 （ 2）將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用 如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 29 三、實(shí)質(zhì)性程序 ? 含義和要求 ? 性質(zhì) ? 時(shí)間 ? 范圍 30 實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 ? 實(shí)質(zhì)性程序指的是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序 細(xì)節(jié)測試 實(shí)質(zhì)性分析程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序： （ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)； （ 2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā) 生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的 測試范圍。 25 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) ? 基本思路：考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化 控制是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) 最近兩年是否被測試過 考慮是否在本年度測試 控制在本期未發(fā)生變化 控制在本期發(fā)生變化 是 否 考慮在本年測試該控制 26 ? 在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)時(shí)， CPA應(yīng)考慮 內(nèi)控其他要素的有效性； 控制特征產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)； 信息技術(shù)一般控制的有效性； 控制設(shè)計(jì)及其運(yùn)行的有效性
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