風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件-文庫吧資料
2025-01-23 09:48本頁面
【正文】 整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)； ?（ 2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系； ?（ 3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大； ?（ 4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果 ?（ 1）關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)； ?（ 2）管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施； ?（ 3）相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。 ?【 例 3】 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的有（ ）。 2．在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?(1)行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)； ?(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； 2．在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)； ?(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)； ?(5)監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； 2．在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?(6)本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)； ?(7)信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)； ?6．了解籌資活動(dòng) 有助于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的 壓力 ，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的 持續(xù)經(jīng)營能力 。 了解 其他外部因素 的內(nèi)容 ?(1)宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度； ?(2)利率和資金供求狀況； ?(3)通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)； ?(4)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。 了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ?1．了解 行業(yè)狀況 的內(nèi)容 ? (1)所處行業(yè)的市場供求與競爭； ?(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； ?(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； ?(4)能源供應(yīng)與成本； ?(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 ?【 例 2】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ ）。 ? 2．討論的內(nèi)容 ?被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 ?（ 5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。通過現(xiàn)場訪問和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動(dòng)。例如，閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告，股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、高級(jí)管理層會(huì)議的會(huì)議記錄或紀(jì)要，管理層的討論和分析資料，經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略，對(duì)重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)告以及其他特殊目的報(bào)告（如新投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告）等，了解自上一審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)。例如，檢查被審計(jì)單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊(cè)等，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。例如，觀察被審計(jì)單位人員正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)，可以增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及實(shí)施內(nèi)部控制的了解。 觀察和檢查 ? 觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序。 ?在確
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