金融企業(yè)會計——2存款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料
2025-01-14 20:00本頁面
【正文】 0天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 （ 1）全額到期支取 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶 在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶 貸：存放中央銀行款項 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港建筑公司 戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港建筑公司 戶 86400 （簡化做法，暫不考慮按季計提利息） （ 2）逾期支取 例題 5： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬元 ， 期限1年 ， 月利率 ‰ ， 9月 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計算應(yīng)付利息 。則會計分錄為： 借：吸收存款 活期 公司 80000 貸：吸收存款 定期 公司 80000 （ 3）同城他行存入 其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 借：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 貸： 吸收存款 — 定期存款 — 戶 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定利率本息一次結(jié)清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息； （ 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。 ?單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金 。存款人按有關(guān)規(guī)定提留的短期各項資金和地方財政結(jié)余款項，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。 30= 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，再計算出本季的累計天數(shù)和累計積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。采用這種方法。每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計 1次。 ?計息方法有余額表計息和賬頁計算兩種。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計算。 ?利息計算的原則 (存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計息。 ?計息期按實際天數(shù)計算從上季末月 21日至本季末月20日。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 ： 活期存款，具有隨時存取的特點(diǎn)，又可分為支票戶和存折戶 （ 1）支票戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 （ 2）存折戶 存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時，應(yīng)將存入金額和款項來源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無誤，收妥款項根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會計部門，會計部門對存款憑條審查無誤后編制賬號并以存款憑條代收入傳票：分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (1)現(xiàn)金存入增加時 借： 庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (2)轉(zhuǎn)賬增加存款時： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 例題 1 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金 780000元。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息費(fèi)用，借記“利息支出” ，貸記本科目。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目可按利息支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。各銀行對企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須于開立或撤消之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告。 ? 單位存款賬戶開立實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。 ? 個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 該賬戶有效期最長不得超過半年 。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶 ⑷臨時存款賬戶 ? 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。
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